【正文】 要求各項目部對 各報表需填寫的補充資料認真填寫，不得遺漏。 （ 2）、各項目部要認真應(yīng)收帳款與其他應(yīng)收款的帳齡統(tǒng)計工作，要準確劃分： 1 年以內(nèi)、 1－ 2 年之內(nèi)、 2－ 3 年 之內(nèi)、 3－ 4 年之內(nèi)、 4－ 5 年之內(nèi)、5 年以上的統(tǒng)計工作 ， 具體表樣見附表 。 應(yīng)收工程款明細表；反映各項目部施工的工程工程款 回收 的真實反映 ； 公司 要求對 同一業(yè)主發(fā)包的工程應(yīng)收與預(yù)收相互抵減后 應(yīng)收反映在 拖欠款欄內(nèi)，負數(shù)不反映，在資產(chǎn)負債表內(nèi)，應(yīng)收反映欠款數(shù)，預(yù)收反映負數(shù)（即預(yù)收大于應(yīng)收數(shù)）； 兩者相抵后與應(yīng)收帳款凈額相符。 七、財務(wù)會計報告 資產(chǎn)負債表：應(yīng)收、應(yīng)付內(nèi)部單位款欄內(nèi)； 項目部 對 公司往來 反映在應(yīng)付內(nèi)部單位款欄內(nèi)，與公司以外的八冶內(nèi)部單位往來反映在應(yīng)收內(nèi)部單位款欄內(nèi)。 施工企業(yè)的利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外支出凈額組成。 利息支出：核算企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、 應(yīng)付票據(jù)利息、 票據(jù) 貼 現(xiàn)利息等。 （ B）存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的 差額計提的存貨跌價準備。包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽等的攤銷 。 （ B）綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費用。 （ D）訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費用。 （Ｇ）基層上交：核算公司根據(jù)市場營銷部核定的應(yīng)交公司 費用。 （Ｃ）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的 %計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。 （１）營業(yè)費用：主要是針對生產(chǎn)銷售、商品流通企業(yè)，暫不論述。 （５） 間接費用：是施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修金、排污費等。 收入的核算：根據(jù)對公司報完成工作量： 借：應(yīng)收帳款 貸：工程結(jié)算收入 結(jié)算工程結(jié)算收入： 借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤 五、 施工成本和費用： （一） 計入生產(chǎn)成本的施工費用： （１）直接人工費：包括在施工生產(chǎn)過程中直接從事建筑安裝施工以及在施 工現(xiàn)場直接為工程制作結(jié)構(gòu)件和 運 料、配料等工人的工資、獎金、福利費 、工資性津貼、勞動保護費等。 留存收 益的核算： 提取各項盈余公積時： 借：利潤分配 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 法定公益金 — 任意盈余公積 盈余公積彌補虧損的核算： 借：盈余公積 貸：利潤分配 盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）核算： 借：盈余公積 貸：實收資本 盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤： 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 將法定公益金用于集體福利設(shè)施支出： 借：盈余公積－法定公益金 貸：盈余公積 — 任意盈余公積 四、 收入 收入：是指 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。通常企業(yè)發(fā)生的虧損在所得稅后利潤仍不足彌補的，可以用提取的盈余公積加以彌補。 任意盈余公積：指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取 。從來源上 看，它 不是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化 而來的，應(yīng)屬于投入資本范疇?！豆痉ā芬?guī)定：投資者可以用貨幣出資，也可以用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利性 技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資。 三、 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤：一般 而言，實收資本和資本公積是由所有者直接撥入的，如所有者 投 入資本、資本溢價 ； 而盈余公積和未分配利潤則是由企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的利潤留存 在企業(yè)形成的。主 要 用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、拖兒所人員工資等。 （三） 應(yīng)付帳款：是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的款項，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和 1 年內(nèi)到期的長期借款等。固定資產(chǎn)的折舊計提比例執(zhí)行建設(shè)公司制定的 標準 。 周轉(zhuǎn)材料的核算：周轉(zhuǎn)材料是企業(yè)在施工中能夠多次使用并基本 保持 原來的形態(tài)而 逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料 ；本科目 設(shè)置在庫、在用、攤銷三個明細科目，公司規(guī)定：腳手架、扣件、模板、竹架板所有權(quán)屬于公司實行租賃制。企業(yè)購入物資的采購成本由下列費用構(gòu)成 （ 1）買價（ 2）運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）（ 3）運輸途中的合理損耗。 （ 5）存出保證金，如租入包裝物支付的押金、支付的保證金、屢約保函等。（按分包單位設(shè)明細帳） ，首次支付預(yù)付帳款時，有關(guān)部門 提供 工程或供銷合同， 項目經(jīng)理應(yīng)審批同意。 （ 3）存出投資款核算：是指企業(yè)存入證券公司尚未進行短期投資的現(xiàn)金，企業(yè)向證 券 公司投資，按實際劃出的余額， 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 貸：銀行存款 購買股票債券時；按實際發(fā)生余額： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 （四） 應(yīng)收帳款科目的核算： 根據(jù)建筑企業(yè)施工 周期長、工程款回收難度大、拖延時間 長 的特點。 經(jīng)查明 屬于支付給有關(guān)人員或單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付現(xiàn)金盈余（個人或單位） 屬于無法查明原 因的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金盈余。 一、 資產(chǎn)類科目 : （一） 、現(xiàn)金科目：從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額編制 銀行 付款憑證： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款； 將 現(xiàn)金存入銀行根據(jù)銀行退回的進帳單編制 現(xiàn)金 付款 憑證： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金短缺 的帳務(wù)處理 ； 借：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 屬于由責(zé)任人賠償部分； 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收現(xiàn)金短缺 款（個人）或現(xiàn)金 科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動財產(chǎn)損溢。 屬于由保險公司賠償部分； 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收保險賠償款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動財產(chǎn)損溢。 （二） 、銀行存款科目：各項目部根據(jù)付款憑證：按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐 筆登記，每日終了，應(yīng)及時結(jié)出余額，“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，每月核對一次，月度終了，企業(yè)帳面余額與銀行對帳單余額如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 公司規(guī)定：應(yīng)收帳款的借方只能反映對公司報完成工作量，貸方反映工程款足額回收消戶數(shù)以及確認的壞帳損失。 否則，財務(wù)人員有權(quán)拒付。 （ 6） 預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入 （ 7） 其他各種應(yīng)收、暫付款 項 如果企業(yè)發(fā)生的壞帳損失確實無法收回，經(jīng)管理權(quán)限機構(gòu)批準為壞帳損失 ： 借：壞帳準備 貸：其他應(yīng)收款 已確認的壞帳損失如果以后收回按實際收回余額： 借：其他應(yīng)收款 貸：壞帳準備 同時借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （八 ）壞 帳準備：計提壞帳準備的方法及計提比例由建設(shè)集團公司統(tǒng)一制定，當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞帳準備金額 —本期科目貸方余額。（ 4）入庫前的挑選整理費用（ 5）購入物資負擔(dān)的稅金（如關(guān)稅