【文章內(nèi)容簡介】 盤盈的存貨，沖減管理費用。(2)盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。 第六章 固定資產(chǎn)管理第二十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品， 單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)。 公司根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。 第二十一條 固定資產(chǎn)計價方法： 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調(diào)試費和繳納的稅金等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改、擴建的，按照固定資產(chǎn)原價加上改、擴建發(fā)生的支出 減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 第二十二條 專項工程發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外支出。 第二十三條 公司計提固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。第二十四條 公司固定資產(chǎn)折舊年限，按固定資產(chǎn)可使用壽命進行確定。第二十五條 固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)實行三級管理：財務(wù)部、工程部、使用部門。賬務(wù)管理主要由企業(yè)財務(wù)部負責(zé)，實物管理由工程部固定資產(chǎn)管理員及實際使用資產(chǎn)的部門負責(zé)（部門負責(zé)人有義務(wù)管理好部門使用的資產(chǎn)），應(yīng)建立固定資產(chǎn)賬卡及明細賬，同時建立固定資產(chǎn)增減變動(包括廢棄更新)的處理和登記手續(xù)。公司財務(wù)部須指定專人對固定資產(chǎn)進行專門的管理，登記固定資產(chǎn)卡片，對資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減及時掌握，變更相應(yīng)的登記資料。公司要按照誰使用誰管理的原則，落實使用管理部門，該使用部門經(jīng)理即為該項固定資產(chǎn)的管理負責(zé)人，然后部門經(jīng)理需落實實物管理責(zé)任人。在固定資產(chǎn)交接、驗收、清查盤點時，企業(yè)財務(wù)部和使用部門經(jīng)理以及責(zé)任人均需簽名確認，呈報總經(jīng)理財務(wù)部備案。企業(yè)財務(wù)部每年定期組織盤點一次，如有盈虧問題，必須認真查明原因，經(jīng)總經(jīng)理提出意見后報董事長及時處理。對于盤虧的固定資產(chǎn)必須追查清楚，如屬失竊的，除追究當(dāng)事人的經(jīng)濟或法律責(zé)任外，還要追究使用部門負責(zé)人和實物管理責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任。對于損毀的固定資產(chǎn)，使用部門負責(zé)人和實物管理責(zé)任人寫出書面解釋，同時查明原因，如因人為責(zé)任或失職行為造成損毀的，要追賠經(jīng)濟損失，如有意破壞的，則通過法律途徑追究法律責(zé)任。對專業(yè)性強的設(shè)備，必須訂立操作規(guī)程，并指定專人操作，無公司許可上崗條件者，絕對不允許操作；汽車原則上一人一車，專人負責(zé)，不允許非專職司機駕駛，對已取得駕照但無駕齡的也不允許駕駛，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理、總裁批準。第二十六條 固定資產(chǎn)的增減固定資產(chǎn)屬于人為殘損的報廢，原值在5000以下，由企業(yè)使用部門經(jīng)理提出當(dāng)事人應(yīng)該賠償?shù)慕痤~，并填寫余額部分的報損單交總經(jīng)理審批，報財務(wù)部備案。屬于自然殘損的按程序分別由總經(jīng)理、董事長審批，企業(yè)財務(wù)部按資產(chǎn)隸屬關(guān)系調(diào)整賬面記錄。凡資產(chǎn)的大修及添置、更換，必須履行相應(yīng)的審批程序及手續(xù)，10000元以內(nèi)由總經(jīng)理批準辦理，超過部分報經(jīng)董事長批準后辦理，合同報財務(wù)備案。凡固定資產(chǎn)變賣或向外轉(zhuǎn)移，調(diào)出調(diào)入(含內(nèi)部調(diào)動)，原值在10000元以內(nèi)的，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意后辦理；超過10000元報經(jīng)董事長備案、核批，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由總經(jīng)理審定。第七章 成本核算管理第二十七條 成本核算的任務(wù)和要求施工企業(yè)成本核算的基本任務(wù)是：執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍、費用開支標(biāo)準、工程預(yù)算定額和施工預(yù)算、成本計劃，核算施工及生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，計算工程和產(chǎn)品、作業(yè)、材料的實際成本，及時提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促進公司改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。公司必須加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作。建立各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點制度；建立、健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄和工程量統(tǒng)計制度；制定或修訂工時、材料、費用等各項內(nèi)部清耗定額以及材料、結(jié)構(gòu)件、作業(yè)、勞務(wù)的內(nèi)部結(jié)算價格；完善各種計量檢測設(shè)施，嚴格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。公司必須按季計算建筑施工工程成本；計入當(dāng)期工程、產(chǎn)品、作業(yè)和材料成本的材料消耗和費用開支，應(yīng)與工程、產(chǎn)品、作業(yè)量和材料采購數(shù)量的起訖日期一致，不得提前或延后。公司必須根據(jù)計算期內(nèi)已完工程和材料采購的數(shù)量以及實際消耗和實際價格，計算工程、產(chǎn)品、作業(yè)和材料的實際成本。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本代替實際成本。公司進行成本核算時，其實際成本的核算范圍、項目設(shè)置和計算口徑，應(yīng)與國家有關(guān)財務(wù)制度、施工圖預(yù)算、施工預(yù)算或成本計劃取得一致。投標(biāo)承包和投資包干的工程，其實際成本的核算范圍、項目設(shè)置和計算口徑，應(yīng)與按中標(biāo)價或合同價編制的施工預(yù)算取得一致。公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計算成本。凡是當(dāng)期成本應(yīng)負擔(dān)的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入當(dāng)期成本；凡不屬于當(dāng)期成本負擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入當(dāng)期成本。當(dāng)期一次支付或發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的費用，可以作為待攤費用分期攤銷。必須劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限；不同成本核算對象之間成本的界限；未完施工成本與已完工程成本的界限；承包工程成本與專項工程成本的界限。公司及其內(nèi)部獨立核算單位對施工、生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，必須設(shè)置必要的賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊全的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和單位、部門進行核算，做到真實、準確、完整、及時。公司有關(guān)職能部門，應(yīng)當(dāng)按照《國營公司成本管理條例》和《國營施工公司成本管理實施細則》的規(guī)定，及時為成本核算提供真實可靠的有關(guān)資料，配合財務(wù)部做好成本核算工作。第二十八條 成本核算對象　　公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司施工組織的特點、承包工程的實際情況和加強成本管理的要求，確定施工工程成本核算對象。建筑施工工程一般應(yīng)以每一獨立編制施工圖預(yù)算的單位工程為成本核算對象。一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。同一建設(shè)項目，由同一個單位施工、同一施工地點、同一結(jié)構(gòu)類型、開竣工時間相接近的若干個單位工程，可以合并作為一個成本核算對象。改建、擴建的零星工程，可以將開竣工時間相接近、屬于同一建設(shè)項目的各個單位工程，合并作為一個成本核算對象。土石方工程、打樁工程，可以根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單項工程為成本核算對象，或?qū)⑼皇┕さ攸c的若干個工程量較小的單項工程合并作為一個成本核算對象。第二十九條 成本項目建筑施工工程成本由直接費和間接費組成。一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和施工間接費五個成本項目。人工費：包括按照國家規(guī)定支付給施工過程中直接從事建筑安裝工程施工的工人以及在施工現(xiàn)場直接為工程制作構(gòu)件和運料、配料等工人的基本工資、工資性津貼和應(yīng)計入成本的各種獎金。材料費：包括在施工過程中所耗用的、構(gòu)成工程實體的材料、結(jié)構(gòu)件和有助于工程形成的其他材料以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷費和租賃費。機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費。使用外單位施工機械的租賃費，以及按照規(guī)定支付的施工機械進出場費。其他直接費：包括施工現(xiàn)場直接耗用的水、電、蒸汽等費用，施工現(xiàn)場發(fā)生的二次搬運費，冬雨季施工增加費，夜間施工增加費，流動施工津貼，特殊地區(qū)施工增加費，鐵路、公路工程行車干擾費，送電工程干擾通訊保護措施費，特殊工程技術(shù)培訓(xùn)費等。施工間接費：包括公司為組織管理工程施工所發(fā)生的工作人員工資、生產(chǎn)工人輔助工資、應(yīng)提取的職工福利基金及工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費、職工教育經(jīng)費、利息支出、房產(chǎn)稅和車船使用稅，以及定額測定、預(yù)算編制、定位復(fù)測、工程點交、場地清理、現(xiàn)場照明等其他費用?！　」究梢愿鶕?jù)主管部門的規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，對上述成本項目作適當(dāng)增減和合并。如使用結(jié)構(gòu)件較多的工程，可以單列“結(jié)構(gòu)件”成本項目等等。第三十條 生產(chǎn)費用的匯集和分配在施工生產(chǎn)過程中，按照國家規(guī)定支付給生產(chǎn)工人的基本工資、工資性津貼和應(yīng)計入成本的獎金，耗用的各種材料，使用自有的和租入的施工機械、運輸設(shè)備的費用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)部門提供的手續(xù)完備的憑證和資料，在“人工費”“材料費”“機械使用費”“其他直接費”和“管理費”等成本項目內(nèi)進行匯集，直接計入或按規(guī)定的方法分配計入有關(guān)成本核算對象。生產(chǎn)工人的計件工資，直接計入有關(guān)成本核算對象；計時工資應(yīng)按實際工時或定額工時進行分配，計入有關(guān)成本核算對象。工資性津貼和按照規(guī)定應(yīng)計入成本的各種獎金，比照計件和計時工資的分配方法，直接計入或分配計入有關(guān)的成本核算對象。支付給分包單位的人工費，直接計入該分包工程的“人工費”成本項目。直接用于工程施工的各種材料，凡能夠確定受益成本核算對象的，應(yīng)直接計入受益的成本核算對象；由幾個成本核算對象共同使用的材料，應(yīng)確定合理的分配標(biāo)準，在受益的成本核算對象之間進行分配。(1)租用周轉(zhuǎn)材料的租賃費，應(yīng)直接計入受益的成本核算對象。使用自有周轉(zhuǎn)材料的攤銷價值，應(yīng)按規(guī)定的攤銷方法分次計入受益的成本核算對象。(2)施工現(xiàn)場儲備的材料，應(yīng)當(dāng)作為公司庫存