淺論增值型內(nèi)部審計(編輯修改稿)
2025-07-25 17:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 求。 武漢鋼鐵公司的增值型內(nèi)部審計武漢鋼鐵（集團）公司增值型內(nèi)部審計的內(nèi)涵是：以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，把促進國有資產(chǎn)保值增值作為目標，在現(xiàn)代公司治理架構(gòu)上創(chuàng)新審計理念、內(nèi)容方法、組織制度、隊伍建設(shè)，將審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及國際競爭能力和內(nèi)部審計的價值創(chuàng)造能力。其特征是努力實現(xiàn) “兩個增值” “四個跨越”。 “兩個增值”：一是審計自身增值:在實現(xiàn)全面提升企業(yè)價值的過程中，審計人員自身價值得以實現(xiàn),內(nèi)部審計成為一種創(chuàng)造價值的知識產(chǎn)業(yè)，其品牌影響力也得以提升，不斷吸引審計人員以更強的使命感投身內(nèi)部審計事業(yè)。二是企業(yè)增值:將審計成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，并帶動其他管理同步發(fā)展，形成有效的國有企業(yè)監(jiān)管機制，實現(xiàn)全面提升信用價值、人本價值、資產(chǎn)價值、企業(yè)社會價值最終提升武鋼國際競爭能力及可持續(xù)發(fā)展的審計目標?！八膫€跨越”：一是審計定位由單純事務(wù)性工作向突出其戰(zhàn)略地位的跨越。二是審計隊伍由單一專業(yè)型向具有不同技能的學習型團隊的跨越。三是審計領(lǐng)域由單一的財務(wù)收支審計向?qū)捰虻钠髽I(yè)要素審計的跨越。四是審計觀念由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型的跨越。 武鋼通過有效的制度和措施，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性、持續(xù)性、公正性和增值性，為全面審計提供有力的保證。武鋼的組織體系保證起了很大的作用。首先“內(nèi)控優(yōu)先”的領(lǐng)導(dǎo)意識到位。武鋼領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計是從整體上、戰(zhàn)略上以及國有企業(yè)責任上來認識的。在機構(gòu)改革之時，進一步增加審計力量，擴大審計隊伍。監(jiān)事會委托審計部管理，實現(xiàn)資源共享，充分發(fā)揮審計隊伍的作用；集團公司向25個全資子公司派駐監(jiān)事會，專司國有資產(chǎn)監(jiān)管。其次，人員落實，武鋼審計部吸收和培養(yǎng)各方面業(yè)務(wù)骨干從事審計工作。特別注意培養(yǎng)及配備通曉財務(wù)、工程、法律、管理、技術(shù)等各類專業(yè)人才，形成了專業(yè)知識較齊全的審計工作隊伍。再次，武鋼進行了機構(gòu)的落實。在這一框架下，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性得以突顯。武鋼內(nèi)部審計工作由集團總經(jīng)理直接管理，并由黨委常委兼紀委書記協(xié)管。公司審計委員會由總會計師、公司黨委、分管組織人事部、企業(yè)管理的公司領(lǐng)導(dǎo)及審計部負責人、紀委工作人員組成。武鋼在企業(yè)內(nèi)部建立起包括審計監(jiān)督在內(nèi)的“七位一體”監(jiān)管體系，內(nèi)部審計與黨的組織監(jiān)督、職工民主管理監(jiān)督、監(jiān)事會監(jiān)督、紀委監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、輿論監(jiān)督形成合力。武鋼同時有制度體系保證和工作體系保證，主要表現(xiàn)為職能的落實，武鋼制定了條例，給予審計部門對各項經(jīng)濟活動的全面審計權(quán)力，武鋼還注重審計人員的職業(yè)化培訓，提倡開展內(nèi)外學術(shù)交流，因此極大增強了審計人員的凝聚力和忠誠度。 廣發(fā)證券的增值型內(nèi)部審計廣發(fā)證券成立于1991年，公司資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良，注冊資本20億，2002年總資產(chǎn)達140億元。是全國首批綜合類券商、全國首批具有投資理財資格的券商之一，并且連續(xù)九年進入全國十大券商。近年來廣發(fā)證券的內(nèi)部審計在內(nèi)部控制、公司治理、績效改善和風險管理中發(fā)揮了重要的作用。它不僅是強調(diào)強化提高內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的效果和效率，而且是逐步轉(zhuǎn)向轉(zhuǎn)移風險、控制風險和規(guī)避風險，同時兼顧績效評估，通過績效評估和風險管理的有效化，提高公司整體管理效果和效率，進而實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能。廣發(fā)證券增值型內(nèi)部審計的實踐包括:(1) 再造審計成果，充分挖掘?qū)徲媰r值。(2) 圍繞風險管理和績效評估開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。(3)適時地進行內(nèi)部審計組織管理變革。(4) 建立嚴格的審計質(zhì)量控制體系。(5)注重后續(xù)跟蹤，確保審計議。(6) 高度重視審計計劃，服務(wù)公司戰(zhàn)略等內(nèi)容。廣發(fā)證券內(nèi)部審中高度重視信息技術(shù)的有效運用與技術(shù)的創(chuàng)新。廣發(fā)證券建立自己的審計信息系統(tǒng)并體現(xiàn)出了自己的特點，主要表現(xiàn)為：第一，以風險為基礎(chǔ)。審計部門首先設(shè)定他們知道在某個領(lǐng)域的審計內(nèi)容即應(yīng)該審計什么。他們和管理部門一起識別、評價經(jīng)營風險，并關(guān)注風險領(lǐng)域，在比較重要的風險上著重控制，提高效率的同時也避免了在無足輕重的風險有關(guān)的控制上浪費時間和人力與物力。第二，合作。管理部門與審計一起制定審計計劃，在進行審計工作的同時讓管理部門介入思考過程，與管理部門一起提出改善建議，通過這種集思廣益的方式，更能全面系統(tǒng)的完善審計計劃，有利于審計工作的順利執(zhí)行，有利于增值型內(nèi)部審計工作從上至下的貫徹，為實行具體計劃提供了保障。第三，過程審計。內(nèi)部審計部門對經(jīng)營活動的全部階段都進行綜合評估和分析并就全部檢查的業(yè)務(wù)活動向管理部門提出建議。這包括針對某一經(jīng)營活動的最初階段的
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