【文章內(nèi)容簡介】 資成本；委托加工收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其已由受托方代收代繳的消費稅準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。 3．ACD 【解析】小企業(yè)外購材料，應當按照發(fā)票賬單所列購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購材料過程中發(fā)生的其他直接費用計人材料采購成本。 4．CD 【解析】盤虧、毀損、報廢的存貨，按照管理權(quán)限經(jīng)批準后處理時，對于入庫的殘料價值，記入“原材料“等科目；對于可收回的保險賠償或過失人賠償，記入“其他應收款”科目；剩余凈損失，記人“營業(yè)外支出”科目。 5．CD 【解析】“材料成本差異”科目借方登記實際成本大于計劃成本的超支差異及發(fā)出材料應負擔實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異。 6．AC 【解析】小企業(yè)外購存貨的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。 7．BC 【解析】“材料成本差異”科目貸方登記購人材料時，實際成本小于計劃成本節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的實際成本大于計劃成本超支差異。 8．BC 【解析】小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料包括：包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。 9．ABCD 【解析】自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規(guī)定確定： (1)自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用。 (2)自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用。 (3)自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用。 (4)水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用。 三、判斷題 1．錯誤 【解析】小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），在“銷售費用”科目核算。 2．錯誤 【解析】存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計人營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 3．正確 【解析】采用毛利率法，計算手續(xù)簡便，但計算的商品銷售成本不夠準確，因為這種方法是按照企業(yè)全部商品或大類商品計算的。通常只有在季度的第一、第二兩個月采用，季末應選用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法中的一種進行調(diào)整。 4．正確 【解析】運輸途中的合理損耗，其金額計入驗收入庫材料的采購成本中，由入庫材料承擔，相應地提高了入庫材料的單位成本，不必做會計處理。 5．正確 【解析】“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。包括：各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產(chǎn)等。本項目應根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。 6．正確 【解析】一般納稅企業(yè)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。該進項稅額不應計入購進材料的采購成本中。 7．錯誤 【解析】不同的計價方法，會導致存貨的期末數(shù)額不一樣，這樣就會影響資產(chǎn)總額；不同的計價方法，會導致月末結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本的金額不一樣，這樣同時也會影響凈利潤。 8．錯誤 【解析】結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的材料成本差異，按照實際成本大于計劃成本的差異，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。 9．正確 【解析】逾期未退包裝物押金收益在“營業(yè)外收入”科目核算。 10．錯誤 【解析】投資者投入的存貨，應當按照評估價值確定其成本。 11．錯誤 【解析】因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應當計入“消耗性生物資產(chǎn)”科目。四、實務題1．加權(quán)平均單位成本=( 500+420 +460)／(250+200+200)=（元）本期發(fā)出甲材料成本= (300 +300) x2. 12 =1272（元）期末結(jié)存甲材料成本= 500 +420 +460 1272=108（元）2．(1)7月份銷售毛利= (800000 5000) x15% =119250（元）(2)7月份已銷售商品成本=(800000 5000) 119250= 675750（元）(3)7月末庫存商品成本=300000 +600000 675750= 224250（元）3．(1)借：在途物資 20000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400 貸：銀行存款23400(2)借：原材料25000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4250 貸：銀行存款29250(3)借：原材料20000 貸：在途物資20000(4)借：原材料40000 貸：應付賬款——暫估應付賬款40000(5)借：原材料40000 貸：應付賬款——暫估應付賬款 40000 借：原材料40000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 6800 貸：銀行存款 46800(6)借：制造費用 15000 管理費用 4000 貸：原材料——乙材料 190004．(1)借：委托加工物資 50000 貸：原材料 50000(2)組成計稅價格=(50000 +4000)247。(1 10%)=60000（元）受托方代收代繳的消費稅= 6000010%=6000（元）應交增值稅= 400017%=680（元）借：委托加工物資 4000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 680 應交消費稅 6000 貸：銀行存款 10680(3)借：原材料 54000 貸：委托加工物資 54000(4)借：委托加工物資 10000 貸：原材料 10000(5)組成計稅價格=(10000 +800)247。(110%)=12000（元）受托方代收代繳的消費稅= 12000l0%=1200（元）應交增值稅= 800 17% =136（元）借：委托加工物資 800 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 136 貸：銀行存款 936借：委托加工物資 1200 貸：銀行存款 1200 (6)借：委托加工物資 12000 貸：原材料 120005．(1) 12月7日收到材料時：借：原材料20000 材料成本差異1000 貸：材料采購21000(2) 12月15日從外地購人材料時： 借：材料采購 58900 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10013 貸：銀行存款 68913 (3) 12月25日收到12月15日購人的材料時： 借：原材料 59000 貸：材料采購 58900 材料成本差異 100 (4)12月31日結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異 材料成本差異率= (1000+1000 100)247。(80000+20000+59000)=1. 195% 發(fā)出材料應負擔的材料成本差異= 60000%=717（元） 借：生產(chǎn)成本 60000 貸：原材料 60000 借：生產(chǎn)成本 717 貸：材料成本差異 7176．某企業(yè)的賬務處理如下：平均單位成本= (48000 +14000 +15000)/ (40 +10) =1500 (元)出售豬肉的成本=150020= 30000（元）借：消耗性生物資產(chǎn)——肉豬14000 貸：銀行存款14000借：消耗性生物資產(chǎn)——肉豬13000 貸：應付職工薪酬5000 原材料8000借：農(nóng)產(chǎn)品——豬肉31000 貸：消耗性生物資產(chǎn)30000 庫存現(xiàn)金1000借：銀行存款38000 貸：主營業(yè)務收入38000借：主營業(yè)務成本31000 貸：農(nóng)產(chǎn)品——豬肉31000第五節(jié) 長期投資習題 一、單項選擇題 1．B 【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，應當按照本企業(yè)應享有的金額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收股利”科目。 2．D 【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當按照應分得的金額確認為投資收益。 3．A 【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。 4．A 【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。5．A【解析】通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關稅費之和，作為成本進行計量。 6．D 【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利，不計人長期股權(quán)投資的成本。 7．D 【解析】“長期股權(quán)投資”科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的成本。 8．B 【解析】在長期債券投資持有期間，在債務人應付利息日，按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應計利息”科目( )。 二、多項選擇題 1．ABC 【解析】“長期債券投資”科目應按照債券種類和被投資單位，分別“面值”、“溢折價”、“應計利息”進行明細核算。 2．AB 【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利，不計入長期股權(quán)投資的成本。 3．AD 【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當按照應分得的金額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。 三、判斷題 1．錯誤 【解析】對于債券的溢價來說，每期的利息收入減去每期攤銷的溢價，即為每期實得的利息收入。 2．錯誤 【解析】對于債券的折價來說，每期的利息收入加上每期攤銷的折價，即為每期實得的利息收入。 3．錯誤 【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當按照應分得的金額確認為投資收益。對于股票股利，投資企業(yè)不需要單獨進行處理，但需要進行備查簿登記。 4．正確 【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當按照應分得的金額確認為投資收益。 5．錯誤 【解析】小企業(yè)會計準則規(guī)定，債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關債券利息收入時采用直線法進行攤銷。四、實務題1．(1)213年1月1日借：長期債券投資——面值80000 ——溢折價4000 貸：銀行存款84000(2)2x13年12月31日借：應收利息9600 貸：投資收益 長期債券投資7600——溢折價2000 收到利息時：借：銀行存款9600 貸：應收利息9600 (3)2x14年12月31日借：應收利息 9600 貸：投資收益 7600 長期債券投資——溢折價 2000收到利息和本金時：借：銀行存款 89600 貸：應收利息 9600 長期債券投資——面值 800002．(1)2x13年1月2日購人債券：債券溢折價= 200000 191000= 9000（元）借：長期債券投資——面值， 200000 貸：銀行存款 191000 長期債券投資——溢折價 9000(2)2x13年、2x14年、2x15年年末每期計息并攤銷溢折價：借：長期債券