淺論施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-07-25 15:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 超預(yù)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者“公關(guān)”費(fèi)用，采取開列虛假發(fā)票報(bào)銷等。（2）管理制度是否適應(yīng)管理模式?jīng)]有量化標(biāo)準(zhǔn)，難于作出準(zhǔn)確的判斷。一般以其是否對經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)施控制為主要標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樵u價(jià)管理制度的優(yōu)劣不但考慮是否有效控制，還應(yīng)充分考慮控制成本和控制效率。材料管理審計(jì)建筑施工企業(yè)的成本管理中，材料費(fèi)用占據(jù)整個(gè)工程成本的70%左右，換句話說，材料成本的盈虧，決定著工程成本管理的成敗。（1）材料價(jià)格隨市場波動(dòng)較大，材料價(jià)格信息不透明，使材料的采購價(jià)格很難獲得公允的價(jià)格作為參考依據(jù)，材料采購價(jià)格的高低難于判定。（2）出于對項(xiàng)目成本的考慮，大部分項(xiàng)目材料管理人員不健全，相應(yīng)的管理制度難于實(shí)現(xiàn)。表現(xiàn)在沒有建立驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用的管理制度，或其制度形同虛設(shè)，不能正確區(qū)分材料損耗的原因，建筑材料進(jìn)場后就耗料，很難判定是在采購、庫存保管、加工、施工哪個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的浪費(fèi)。（3）盤點(diǎn)制度未正確執(zhí)行。許多項(xiàng)目為簡便，各類變更洽商在未獲得建設(shè)單位簽證前不予報(bào)量，但是，為了成本的對應(yīng)性，其材料也不進(jìn)行耗料，造成虛假庫存。如某造價(jià)6000萬元的工程項(xiàng)目，僅安裝的虛假庫存近1000萬元。資金管理的審計(jì)施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資金審計(jì)是對項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的審計(jì)。其包含資金的收支二條主線，對維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)項(xiàng)目合理使用資金，提高項(xiàng)目效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著十分重要的意義。（1）對于各類超付款的合理性難于確定。對于預(yù)付工程款、材料款，可根據(jù)相關(guān)合同、結(jié)算等資料簡單地進(jìn)行確認(rèn)，但是，對于結(jié)算滯后，由于時(shí)間性的原因，無法在審計(jì)期間及時(shí)補(bǔ)充并確認(rèn)其內(nèi)容，造成審計(jì)難于判定的局面。（2）對于項(xiàng)目以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為依托，轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為，由于工程施工過程中的不可預(yù)見性太多，所以核實(shí)每筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性比較困難，只能從概預(yù)算整體上控制。五、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的策略（一）完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化對施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度施工企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部什么工作制度，對施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限做出明確的規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)工作以“法律”的形式在企業(yè)內(nèi)部得到開展和受到應(yīng)有的保護(hù)和支持。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)支持將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的各類審計(jì)工作，并在經(jīng)營管理中充分利用審計(jì)結(jié)果對企業(yè)進(jìn)行管理。擴(kuò)大審計(jì)范圍，將單一的財(cái)務(wù)審計(jì)變更經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì)隨著“全過程跟蹤審計(jì)”的實(shí)施，施工項(xiàng)目的全過程都將在建設(shè)
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