審計風(fēng)險研究論文(編輯修改稿)
2025-07-25 13:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 很難操作。主要原因在于：首先、審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力,無法承擔(dān)審計重任。其次、審計法沒有賦予建設(shè)項目審計人員評價決策是否科學(xué)性這一職能。跟蹤審計可以從某個階段開始，甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。由于建設(shè)項目的延續(xù)性，立項、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價款結(jié)算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用環(huán)環(huán)相扣，介入時點的不同也給跟蹤審計帶來了相應(yīng)的審計風(fēng)險。 審計人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德風(fēng)險。工程審計涉及面廣、政策性強、技術(shù)難度大，專業(yè)性強，對審計人員的專業(yè)能力要求比較高，同時，全過程跟蹤審計法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)范不健全，審計依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，使得審計質(zhì)量難以保證。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏具體的規(guī)范指導(dǎo)，導(dǎo)致跟蹤審計工作帶有主觀性和隨意性，加大了審計風(fēng)險。審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能、實踐經(jīng)驗、職業(yè)道德、風(fēng)險意識以及審計程序的執(zhí)行等職業(yè)素養(yǎng)直接影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。個別審計人員在處理同被審計單位的關(guān)系時不夠慎重，違反審計程序、審計規(guī)范、審計紀(jì)律等規(guī)章制度，造成徇私舞弊、隱瞞審計情況，最終帶來審計風(fēng)險?！ 。ㄋ模┪袑徲嬶L(fēng)險 協(xié)審機構(gòu)的選擇和管理風(fēng)險。2012年，浙江省僅甲級資質(zhì)的造價咨詢單位184家，中介機構(gòu)會以各種方法介入國家審計項目中來，進一步加大了審計風(fēng)險：首先是選擇中介機構(gòu)的風(fēng)險，部分中介機構(gòu)為了得到審計業(yè)務(wù)，追逐企業(yè)利潤，盲目降低投標(biāo)報價，致使不合理低價中標(biāo)，審計人員的業(yè)務(wù)水平和審計質(zhì)量無法保障，此外，買方市場給審計部門在協(xié)審機構(gòu)的選擇上留下了“尋租”的空間；其次是對協(xié)審機構(gòu)的管理風(fēng)險，審計人員快速增加，由于人員構(gòu)成良蕎不齊，流動性大，審計人員的不正常更換，打破了審計工作的連續(xù)性，使得審計前后脫節(jié)，加大了后續(xù)工作的難度，使其參與政府投資項目跟蹤審計的潛在風(fēng)險急劇擴大?！ f(xié)審人員職業(yè)道德風(fēng)險。首先，在當(dāng)前體制機制尚不健全的大環(huán)境下，協(xié)審人員長期在這種環(huán)境中與各方利益主體打交道，必然會面對各種誘惑和考驗，廉政風(fēng)險比常規(guī)審計方式更高。跟蹤審計人員有單兵作戰(zhàn)、“背靠背”操作的特點，使監(jiān)督很難完全到位。其次，工程跟蹤審計需要建設(shè)單位的配合，與施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位是亦敵亦友的關(guān)系，在協(xié)審過程中也會面臨嚴(yán)格執(zhí)法與維系社會關(guān)系間的權(quán)衡。再次，由于協(xié)審人員與審計機關(guān)人員的身份差異，其開展業(yè)務(wù)主要接受行業(yè)自律和公司內(nèi)部規(guī)章制度的約束，而且社會審計機構(gòu)審計人員項目的審計速度與個人收入密切關(guān)聯(lián)，使得他們無法保證必要的職業(yè)謹慎。第四，在工作穩(wěn)定性和執(zhí)法意識上，協(xié)審人員與作為公務(wù)員的審計機關(guān)人員也是不一樣的，違紀(jì)違規(guī)后受到追究的法規(guī)體系和處罰力度完全不同，因此違法成本也有明顯差異。最后，中介機構(gòu)人員素質(zhì)良莠不齊，誠信度、職業(yè)道德也存在有待考量之處?！ 「檶徲嬓畔鲗?dǎo)風(fēng)險 信息傳導(dǎo)風(fēng)險主要包括二個方面：一是信息不足風(fēng)險，信息虛假風(fēng)險；二是信息時滯風(fēng)險。引起信息傳導(dǎo)風(fēng)險主要是因為審計機關(guān)與協(xié)審單位的要求差異。參與審計的協(xié)審機構(gòu)必然將利潤作為最大的企業(yè)目標(biāo)，按核減額計取協(xié)審費用的，希望能獲得核減額后就結(jié)束協(xié)審工作；按協(xié)審時間計時收費的，又希望能降低審計深度減少工作難度。同時，政府建設(shè)投資項目跟蹤審計由于跟蹤資金未得到保障，也有采取建設(shè)單位付款的方式。在協(xié)審過程中協(xié)審單位對信息的收集與傳遞容易存在對于審計機關(guān)感興趣但無利益掛鉤的信息收集傳導(dǎo)，協(xié)審人員往往動力不足，積極性不高，造成信息傳導(dǎo)風(fēng)險?！ 《?、跟蹤審計風(fēng)險評價指標(biāo)體系與權(quán)重 （一）根據(jù)跟蹤審計風(fēng)險劃分，建立起跟蹤審計風(fēng)險評價指標(biāo)體系，如下表所示：跟蹤審計風(fēng)險的評價指標(biāo)體系風(fēng)險大類風(fēng)險細分審計環(huán)境風(fēng)險法律制度風(fēng)險 建筑業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境風(fēng)險政府、經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險被審計客體風(fēng)險項目復(fù)雜性風(fēng)險建設(shè)項目項目內(nèi)部管理風(fēng)險利益共同體抵制風(fēng)險行為主體風(fēng)險國家審計獨立性風(fēng)險審計機關(guān)介入時機風(fēng)險審計人員業(yè)務(wù)能力風(fēng)險委托審計風(fēng)險協(xié)審機構(gòu)的選擇和管理風(fēng)險協(xié)審人員職業(yè)道德風(fēng)險跟蹤審計信息傳導(dǎo)風(fēng)險 ?。ǘ┻\用層次分析法確定跟蹤審計風(fēng)險評價指標(biāo)權(quán)重 建立層次結(jié)構(gòu)模型 審計風(fēng)險 構(gòu)造比較判斷矩陣 從層次結(jié)構(gòu)模型的第二層開始，對于從屬于上一層每個因素的同一層各個因素，用成對比較法和1—9比較尺度構(gòu)造出五個比較判斷矩陣（審計風(fēng)險判斷矩陣、審計環(huán)境風(fēng)險判斷矩陣、被審計客體風(fēng)險判斷矩陣、行為主體風(fēng)險判斷矩陣、委托審計風(fēng)險判斷矩陣），直到最下面一層。比較判斷矩陣中元素數(shù)值根據(jù)向?qū)徲媽＜野l(fā)放調(diào)查問卷統(tǒng)計分析得出。通過計算比
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