審計風險研究論文(編輯修改稿)
2025-07-25 13:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 很難操作。主要原因在于：首先、審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業(yè)勝任能力,無法承擔審計重任。其次、審計法沒有賦予建設(shè)項目審計人員評價決策是否科學性這一職能。跟蹤審計可以從某個階段開始，甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。由于建設(shè)項目的延續(xù)性，立項、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結(jié)算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用環(huán)環(huán)相扣，介入時點的不同也給跟蹤審計帶來了相應的審計風險?！ 徲嬋藛T業(yè)務能力和職業(yè)道德風險。工程審計涉及面廣、政策性強、技術(shù)難度大，專業(yè)性強，對審計人員的專業(yè)能力要求比較高，同時，全過程跟蹤審計法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)范不健全，審計依據(jù)不足，缺乏衡量標準，使得審計質(zhì)量難以保證。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏具體的規(guī)范指導，導致跟蹤審計工作帶有主觀性和隨意性，加大了審計風險。審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能、實踐經(jīng)驗、職業(yè)道德、風險意識以及審計程序的執(zhí)行等職業(yè)素養(yǎng)直接影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。個別審計人員在處理同被審計單位的關(guān)系時不夠慎重，違反審計程序、審計規(guī)范、審計紀律等規(guī)章制度，造成徇私舞弊、隱瞞審計情況，最終帶來審計風險。 ?。ㄋ模┪袑徲嬶L險 協(xié)審機構(gòu)的選擇和管理風險。2012年，浙江省僅甲級資質(zhì)的造價咨詢單位184家，中介機構(gòu)會以各種方法介入國家審計項目中來，進一步加大了審計風險：首先是選擇中介機構(gòu)的風險，部分中介機構(gòu)為了得到審計業(yè)務，追逐企業(yè)利潤，盲目降低投標報價，致使不合理低價中標，審計人員的業(yè)務水平和審計質(zhì)量無法保障，此外，買方市場給審計部門在協(xié)審機構(gòu)的選擇上留下了“尋租”的空間；其次是對協(xié)審機構(gòu)的管理風險，審計人員快速增加，由于人員構(gòu)成良蕎不齊，流動性大，審計人員的不正常更換，打破了審計工作的連續(xù)性，使得審計前后脫節(jié)，加大了后續(xù)工作的難度，使其參與政府投資項目跟蹤審計的潛在風險急劇擴大?！ f(xié)審人員職業(yè)道德風險。首先，在當前體制機制尚不健全的大環(huán)境下，協(xié)審人員長期在這種環(huán)境中與各方利益主體打交道，必然會面對各種誘惑和考驗，廉政風險比常規(guī)審計方式更高。跟蹤審計人員有單兵作戰(zhàn)、“背靠背”操作的特點，使監(jiān)督很難完全到位。其次，工程跟蹤審計需要建設(shè)單位的配合，與施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位是亦敵亦友的關(guān)系，在協(xié)審過程中也會面臨嚴格執(zhí)法與維系社會關(guān)系間的權(quán)衡。再次，由于協(xié)審人員與審計機關(guān)人員的身份差異，其開展業(yè)務主要接受行業(yè)自律和公司內(nèi)部規(guī)章制度的約束，而且社會審計機構(gòu)審計人員項目的審計速度與個人收入密切關(guān)聯(lián)，使得他們無法保證必要的職業(yè)謹慎。第四，在工作穩(wěn)定性和執(zhí)法意識上，協(xié)審人員與作為公務員的審計機關(guān)人員也是不一樣的，違紀違規(guī)后受到追究的法規(guī)體系和處罰力度完全不同，因此違法成本也有明顯差異。最后，中介機構(gòu)人員素質(zhì)良莠不齊，誠信度、職業(yè)道德也存在有待考量之處?！ 「檶徲嬓畔鲗эL險 信息傳導風險主要包括二個方面：一是信息不足風險，信息虛假風險；二是信息時滯風險。引起信息傳導風險主要是因為審計機關(guān)與協(xié)審單位的要求差異。參與審計的協(xié)審機構(gòu)必然將利潤作為最大的企業(yè)目標，按核減額計取協(xié)審費用的，希望能獲得核減額后就結(jié)束協(xié)審工作；按協(xié)審時間計時收費的，又希望能降低審計深度減少工作難度。同時，政府建設(shè)投資項目跟蹤審計由于跟蹤資金未得到保障，也有采取建設(shè)單位付款的方式。在協(xié)審過程中協(xié)審單位對信息的收集與傳遞容易存在對于審計機關(guān)感興趣但無利益掛鉤的信息收集傳導，協(xié)審人員往往動力不足，積極性不高，造成信息傳導風險?！ 《?、跟蹤審計風險評價指標體系與權(quán)重 ?。ㄒ唬└鶕?jù)跟蹤審計風險劃分，建立起跟蹤審計風險評價指標體系，如下表所示：跟蹤審計風險的評價指標體系風險大類風險細分審計環(huán)境風險法律制度風險 建筑業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境風險政府、經(jīng)濟環(huán)境風險被審計客體風險項目復雜性風險建設(shè)項目項目內(nèi)部管理風險利益共同體抵制風險行為主體風險國家審計獨立性風險審計機關(guān)介入時機風險審計人員業(yè)務能力風險委托審計風險協(xié)審機構(gòu)的選擇和管理風險協(xié)審人員職業(yè)道德風險跟蹤審計信息傳導風險 ?。ǘ┻\用層次分析法確定跟蹤審計風險評價指標權(quán)重 建立層次結(jié)構(gòu)模型 審計風險 構(gòu)造比較判斷矩陣 從層次結(jié)構(gòu)模型的第二層開始，對于從屬于上一層每個因素的同一層各個因素，用成對比較法和1—9比較尺度構(gòu)造出五個比較判斷矩陣（審計風險判斷矩陣、審計環(huán)境風險判斷矩陣、被審計客體風險判斷矩陣、行為主體風險判斷矩陣、委托審計風險判斷矩陣），直到最下面一層。比較判斷矩陣中元素數(shù)值根據(jù)向?qū)徲媽＜野l(fā)放調(diào)查問卷統(tǒng)計分析得出。通過計算比
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1