企業(yè)管理及經(jīng)濟業(yè)務管理知識核算(編輯修改稿)
2025-07-25 12:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 —輔助生產(chǎn)成本（品種規(guī)格）期內(nèi)發(fā)生 期末分配轉入生產(chǎn)成本 ①直接材料 已完工驗收入庫的各種制造 借方應由各種產(chǎn)品制造 ②直接人工 產(chǎn)品的制造成本費用 成本負擔的制造費用 ③期末分配轉來 的制造費用 余：在產(chǎn)品的 實際生產(chǎn)成本3．庫存產(chǎn)品—品種、規(guī)格完工入庫產(chǎn)成 出庫產(chǎn)成品品的實際成本 的實際成本余：庫存產(chǎn)成品的實際成本4． 待攤費用和預提費用企業(yè)在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)費用，由于種種原因，并不一定都應由該期生產(chǎn)的產(chǎn)品來負擔，有些是一次支付而應由本期和以后幾期的產(chǎn)品成本負擔，如預付租金等；也有些應由本期產(chǎn)品成本、費用負擔而以后才支付的，為了劃清應由本期負擔的費用和不應由本期負擔的費用的界限，對費用支付期和歸屬期不一致，而應在各個會計期間進行攤配的生產(chǎn)費用，應設置和運用這兩個跨期攤配賬戶。 如3月份以銀行存款支付第二季度廠房租金12000元待攤費用—費用種類（資產(chǎn)類） 銀行存款 待攤費用 制造費用本期發(fā)生的 應由本期成本、 12000 3月份 12000 4000 4月份 4000待攤費用 費用負擔的待 4000 5月份 4000 攤費用 4000 6月份 4000余：已支出尚待攤銷的費用 如：預提第一季度銀行借款利息90，000元預提費用—費用種類（負債類） 銀行存款 預提費用 財務費用已經(jīng)支付的 預先按一定標準 90000 3月90000 30000 1月 30000預提費用 提取、應由本期 30000 2月 30000 負擔的各種費用 30000 3月 30000余：實際支出 余：已預提但尚數(shù)＞預提數(shù)的 未支付的費用差額，即尚未 攤銷的費用 ◆待攤費用與預提費用的區(qū)別：待攤費用是先支付，后分攤記入成本費用的攤銷期短于或等于一年的費用，在性質(zhì)上屬于資產(chǎn)；而預提費用則是先記入成本費用，而后支付的費用，在性質(zhì)上屬于負債。5． 應付工資 本月實際支付 本月分配記入成本費用支出和由其他資金來源負擔的應付職工工資額 余：多付 余：應付未付工 工資 工資6． 應付福利費 實際開銷的福利費 按職工工資總額14%提取的福利費 余：超支數(shù) 余：節(jié)余數(shù)7． 固定資產(chǎn) 增加固定資產(chǎn) 減少固定資產(chǎn) 折舊的減少 固定資產(chǎn)因損耗的原始價值 的原始價值 或注銷數(shù) 而減少的價值余：現(xiàn)有固定 — 余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)資產(chǎn)的原始價值 已提取的累計折舊額 固定資產(chǎn)凈值8．庫存商品完工驗收入庫 已銷產(chǎn)品的可供銷售產(chǎn)成品 實際生產(chǎn)成本的實際成本余：庫存產(chǎn)品的實際成本四、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務的核算【例1】：見教材P60～65的【例411】～【例422】【例2】：見如下業(yè)務：1．本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料80萬元，B產(chǎn)品耗用乙材料20萬元借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 800，000 —B產(chǎn)品 200，000 貸：原材料—甲材料 800，000 —乙材料 200，0002．結算本月應付職工工資390，000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬元，B產(chǎn)品10萬元，車間管理人員5萬，行政管理人員4萬元借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 200，000 —B產(chǎn)品 100，000 制造費用 50，000管理費用 40，000 貸：應付工資 390，0003．提現(xiàn)40萬元，備發(fā)工資借：現(xiàn)金 400，000 貸：銀行存款 400，0004．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應付工資 400，000 貸：現(xiàn)金 400，0005．按工資總額的14%提取職工福利費借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 28，000 —B產(chǎn)品 14，000 制造費用 7，000 管理費用 5，600 貸：應付福利費 54，6006．計提本月固定資產(chǎn)折舊70，000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊45，000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊25，000元借：制造費用 45，000 管理費用 25，000 貸：累計折舊 70，0007．攤銷應由本月負擔的廠部報刊雜志費1000元借：管理費用 1，000 貸：待攤費用 1，0008．按計劃預提本月應負擔的借款利息15，000元
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