企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識核算(編輯修改稿)
2025-07-25 12:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 —輔助生產(chǎn)成本（品種規(guī)格）期內(nèi)發(fā)生 期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 ①直接材料 已完工驗(yàn)收入庫的各種制造 借方應(yīng)由各種產(chǎn)品制造 ②直接人工 產(chǎn)品的制造成本費(fèi)用 成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 ③期末分配轉(zhuǎn)來 的制造費(fèi)用 余：在產(chǎn)品的 實(shí)際生產(chǎn)成本3．庫存產(chǎn)品—品種、規(guī)格完工入庫產(chǎn)成 出庫產(chǎn)成品品的實(shí)際成本 的實(shí)際成本余：庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本4． 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，由于種種原因，并不一定都應(yīng)由該期生產(chǎn)的產(chǎn)品來負(fù)擔(dān)，有些是一次支付而應(yīng)由本期和以后幾期的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，如預(yù)付租金等；也有些應(yīng)由本期產(chǎn)品成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)而以后才支付的，為了劃清應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的界限，對費(fèi)用支付期和歸屬期不一致，而應(yīng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤配的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用這兩個(gè)跨期攤配賬戶。 如3月份以銀行存款支付第二季度廠房租金12000元待攤費(fèi)用—費(fèi)用種類（資產(chǎn)類） 銀行存款 待攤費(fèi)用 制造費(fèi)用本期發(fā)生的 應(yīng)由本期成本、 12000 3月份 12000 4000 4月份 4000待攤費(fèi)用 費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待 4000 5月份 4000 攤費(fèi)用 4000 6月份 4000余：已支出尚待攤銷的費(fèi)用 如：預(yù)提第一季度銀行借款利息90，000元預(yù)提費(fèi)用—費(fèi)用種類（負(fù)債類） 銀行存款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用已經(jīng)支付的 預(yù)先按一定標(biāo)準(zhǔn) 90000 3月90000 30000 1月 30000預(yù)提費(fèi)用 提取、應(yīng)由本期 30000 2月 30000 負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用 30000 3月 30000余：實(shí)際支出 余：已預(yù)提但尚數(shù)＞預(yù)提數(shù)的 未支付的費(fèi)用差額，即尚未 攤銷的費(fèi)用 ◆待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的區(qū)別：待攤費(fèi)用是先支付，后分?jǐn)傆浫氤杀举M(fèi)用的攤銷期短于或等于一年的費(fèi)用，在性質(zhì)上屬于資產(chǎn)；而預(yù)提費(fèi)用則是先記入成本費(fèi)用，而后支付的費(fèi)用，在性質(zhì)上屬于負(fù)債。5． 應(yīng)付工資 本月實(shí)際支付 本月分配記入成本費(fèi)用支出和由其他資金來源負(fù)擔(dān)的應(yīng)付職工工資額 余：多付 余：應(yīng)付未付工 工資 工資6． 應(yīng)付福利費(fèi) 實(shí)際開銷的福利費(fèi) 按職工工資總額14%提取的福利費(fèi) 余：超支數(shù) 余：節(jié)余數(shù)7． 固定資產(chǎn) 增加固定資產(chǎn) 減少固定資產(chǎn) 折舊的減少 固定資產(chǎn)因損耗的原始價(jià)值 的原始價(jià)值 或注銷數(shù) 而減少的價(jià)值余：現(xiàn)有固定 — 余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)資產(chǎn)的原始價(jià)值 已提取的累計(jì)折舊額 固定資產(chǎn)凈值8．庫存商品完工驗(yàn)收入庫 已銷產(chǎn)品的可供銷售產(chǎn)成品 實(shí)際生產(chǎn)成本的實(shí)際成本余：庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本四、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】：見教材P60～65的【例411】～【例422】【例2】：見如下業(yè)務(wù)：1．本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料80萬元，B產(chǎn)品耗用乙材料20萬元借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 800，000 —B產(chǎn)品 200，000 貸：原材料—甲材料 800，000 —乙材料 200，0002．結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390，000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬元，B產(chǎn)品10萬元，車間管理人員5萬，行政管理人員4萬元借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 200，000 —B產(chǎn)品 100，000 制造費(fèi)用 50，000管理費(fèi)用 40，000 貸：應(yīng)付工資 390，0003．提現(xiàn)40萬元，備發(fā)工資借：現(xiàn)金 400，000 貸：銀行存款 400，0004．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付工資 400，000 貸：現(xiàn)金 400，0005．按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 28，000 —B產(chǎn)品 14，000 制造費(fèi)用 7，000 管理費(fèi)用 5，600 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 54，6006．計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊70，000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊45，000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊25，000元借：制造費(fèi)用 45，000 管理費(fèi)用 25，000 貸：累計(jì)折舊 70，0007．?dāng)備N應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報(bào)刊雜志費(fèi)1000元借：管理費(fèi)用 1，000 貸：待攤費(fèi)用 1，0008．按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15，000元
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