【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)，則交換過程中產(chǎn)生的損益通過營(yíng)業(yè)外收支核算交換過程中產(chǎn)生的收益 交換過程中發(fā)生的損失借：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)清理同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值并轉(zhuǎn)出已計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)以非貨幣性資產(chǎn)交換換入的原材料(涉及補(bǔ)價(jià))提出交換方 借：原材料 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銀行存款(收到補(bǔ)價(jià)) 貸：相關(guān)科目 貸：相關(guān)科目 銀行存款(支付補(bǔ)價(jià))，視同為銷售業(yè)務(wù)處理，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ，同時(shí)轉(zhuǎn)出已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品(或原材料) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)，則交換過程中產(chǎn)生的損益通過營(yíng)業(yè)外收支核算交換過程中產(chǎn)生的收益 交換過程中發(fā)生的損失借：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)清理同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值并轉(zhuǎn)出已計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)被交換方 借：相關(guān)科目 借：相關(guān)科目 銀行存款(收到補(bǔ)價(jià)) 貸：原材料 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 銀行存款(支付補(bǔ)價(jià))具體案例見教材p100[例11]收到投資者投入的原材料 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：原材料 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本(或輔助生產(chǎn)成本) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 制造費(fèi)用 貸：實(shí)收資本(或股本) 管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用) 資本公積 貸：原材料在建工程領(lǐng)用原材料借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)具體案例見教材p102[例12]將原材料用于非貨幣性資產(chǎn)交換、抵償債務(wù)(不涉及補(bǔ)價(jià))發(fā)生交換業(yè)務(wù)時(shí)借：相關(guān)科目 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，視同為銷售業(yè)務(wù)處理，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ，同時(shí)轉(zhuǎn)出已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備借：其他業(yè)務(wù)成本 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)成本將原材料用于非貨幣性資產(chǎn)交換、抵償債務(wù)(涉及補(bǔ)價(jià))提出交換方 借：相關(guān)科目 借：相關(guān)科目 銀行存款(收到補(bǔ)價(jià)) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 銀行存款(支付補(bǔ)價(jià))，視同為銷售業(yè)務(wù)處理，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ，同時(shí)轉(zhuǎn)出已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備借：其他業(yè)務(wù)成本 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)成本被交換方 借：原材料 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銀行存款(收到補(bǔ)價(jià)) 貸：相關(guān)科目 貸：相關(guān)科目 銀行存款(支付補(bǔ)價(jià))，交換過程中產(chǎn)生的損益通過營(yíng)業(yè)外收支核算交換過程中產(chǎn)生的收益 交換過程中發(fā)生的損失借：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)清理同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值并轉(zhuǎn)出已計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)具體案例見教材p102[例13]出售原材料借：銀行存款(或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)) 貸：其他營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：其他業(yè)務(wù)成本 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)成本委托外單位加工的原材料 借：委托加工物質(zhì) 借：原材料(或自制半成品) 貸：原材料 貸：生產(chǎn)成本(或委托加工物資)原材料采購(gòu)過程中的短缺和毀損的處理 借：其他應(yīng)收款(或應(yīng)付賬款) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：在途物資 貸：在途物資屬于應(yīng)由責(zé)任單位或責(zé)任人賠償?shù)? 屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)按扣除殘料和賠償后的凈損失借：其他應(yīng)收款(或應(yīng)付賬款) 借：營(yíng)業(yè)外支出－非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 短缺和毀損的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅和準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅借：管理費(fèi)用 借：相關(guān)科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) －應(yīng)交消費(fèi)稅具體案例見教材p105[例14]按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)原材料采購(gòu)(材料采購(gòu)) ，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本) 借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款原材料收發(fā)(增減變動(dòng))以采購(gòu)方式取得的原材料原材料不通過“材料采購(gòu)”核算的，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)不同的結(jié)算方式借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸：應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收賬款)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：原材料(計(jì)劃成本) 借：原材料(計(jì)劃成本) 貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本) 材料成本差異 材料成本差異 貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)尚未收到發(fā)票賬單的，按合同價(jià)暫估入賬 次月初用紅字作同樣會(huì)計(jì)分錄予以沖回借：原材料 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款待收到發(fā)票單據(jù)后按不同結(jié)算方式作賬務(wù)處理借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸：應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收賬款)具體案例見教材p108[例15]以其他方式取得的原材料計(jì)劃成本大于實(shí)際成本 計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：原材料(計(jì)劃成本) 借：原材料(計(jì)劃成本) 貸：相關(guān)科目(實(shí)際成本) 材料成本差異 材料成本差異 貸：相關(guān)科目(實(shí)際成本)委托外單位加工的原材料計(jì)劃成本小于實(shí)際成本 計(jì)劃成本大于實(shí)際成本借：委托