【文章內(nèi)容簡介】 體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，個人所得稅，資源稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅 ，契稅，車船使用稅，屠宰稅，筵席稅。l 企業(yè)一般是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率；l 一般來說，從事生產(chǎn)、銷售、修理修配的的企業(yè)一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬以上的企業(yè)。一般納稅人的稅率是17％，可以抵扣購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；2009年1月1日起小規(guī)模企業(yè)的增值稅稅率為3％。增值稅在國稅申報繳納。l 從事提供應(yīng)稅勞務(wù)（餐飲、服務(wù)、廣告、運(yùn)輸、咨詢等等）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的企業(yè)要繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的稅率根據(jù)行業(yè)不同，從3％到5％，個別的行業(yè)20％，如網(wǎng)吧等。營業(yè)稅在地稅繳納。l 企業(yè)所得稅：是針對企業(yè)利潤征收的一種稅，一般企業(yè)所得稅稅率是25％，娛樂業(yè)實(shí)行5%20%的稅率，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)和非民辦企業(yè)為20%。企業(yè)所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收，查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報的收入減去相關(guān)的成本、費(fèi)用算出利潤后再根據(jù)利潤多少乘以相應(yīng)的稅率，算出應(yīng)納稅金。核定征收就是不考慮你的成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接用收入乘以一個固定比率（根據(jù)行業(yè)不同），得出的數(shù)就作為你的利潤，然后再根據(jù)多少，乘以相應(yīng)稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。2002年1月1日以后成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國稅繳納，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。（個人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅）。l 此外企業(yè)還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費(fèi)附加是增值稅和營業(yè)稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數(shù)作為基數(shù)乘以相應(yīng)稅率繳納附加稅。城建稅根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為7％（市區(qū)）5％（縣城鎮(zhèn)）1％（其他），教育費(fèi)附加稅率是3％。小稅種包括印花稅、房產(chǎn)稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納?！豆痉ā?、《會計法》對公司財務(wù)會計的規(guī)定及公司會計賬薄設(shè)置公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定制作。有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)依照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告送交各股東。股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的二十日前置備于本公司，供股東查閱；公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其真實(shí)、完整。（1）總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目（也稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料?？傎~一般有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。（2）明細(xì)賬。也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是會計資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。香用明細(xì)賬，可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進(jìn)一步的加工整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關(guān)線索。（3）日記賬。是一種特殊的明細(xì)賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。（4）其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實(shí)際會計實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿等。七、實(shí)驗(yàn)要求： 分小組討論企業(yè)的名稱、組織形式（建議設(shè)立公司制企業(yè)，參考有關(guān)規(guī)定）、經(jīng)營范圍、最低注冊資本、注冊程序；并以實(shí)驗(yàn)報告的形式予以明確； 明確注冊資本的籌資渠道，各位股東的出資數(shù)額、出資形式、持股比例；在實(shí)驗(yàn)報告中予以說明； 設(shè)計企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的基本框架，財務(wù)部門的組織框架、人員分工；在實(shí)驗(yàn)報告中予以說明； 明確企業(yè)理財目標(biāo)，說明企業(yè)理財選擇的理由；在實(shí)驗(yàn)報告中予以說明。八、思考題（所有思考題在實(shí)驗(yàn)報告中予以解答）個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份有限公司及有限責(zé)任公司四者間有什么區(qū)別？（1）、合伙企業(yè)一般指由兩個或兩個以上的個人聯(lián)合經(jīng)營的企業(yè)，合伙人共同分享企業(yè)所得，并對營業(yè)虧損共同承擔(dān)責(zé)任. （2）、個人獨(dú)資企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體. （3）、股份有限公司是根據(jù)《公司法》及有關(guān)法律規(guī)定的條件成立，全部資本分為等額股份，股東以其所持股份金額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人 （4）、有限責(zé)任公司依照公司法在中國境內(nèi)設(shè)立,股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任,公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任. （5）、規(guī)模、發(fā)起形式，前兩個是非法人 后兩個是法人注冊資本、實(shí)收資本與注冊資金有什么區(qū)別？（1）、實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險的緩沖器。（2）、注冊資本也叫法定資本，是公司制企業(yè)章程規(guī)定的全體股東或發(fā)起人認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購的股本總額，并在公司登記機(jī)關(guān)依法登記。注冊資本與注冊資金的概念有很大差異。注冊資金所反映的是企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)；注冊資本則反映的是公司法人財產(chǎn)權(quán)，所有的股東投入的資本一律不得抽回，由公司行使財產(chǎn)權(quán)。注冊資金是企業(yè)實(shí)有資產(chǎn)的總和，注冊資本是出資人實(shí)繳的出資額的總和。注冊資金隨實(shí)有資金的增減而增減，即當(dāng)企業(yè)實(shí)有資金比注冊資金增加或減少20%以上時，要進(jìn)行變更登記。而注冊資本非經(jīng)法定程序，不得隨意增減。擬定企業(yè)名稱時應(yīng)注意什么問題？（1）企業(yè)只準(zhǔn)使用一個名稱，在登記主管機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)不得與已登記注冊的同行業(yè)企業(yè)名稱相同或者近似。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上只準(zhǔn)標(biāo)明一個企業(yè)名稱。（2）企業(yè)名稱中的行政區(qū)劃是本企業(yè)所在地縣級以上行政區(qū)劃的名稱或地名。（3）企業(yè)名稱不得含有禁止性內(nèi)容和文字。（4）字號應(yīng)當(dāng)由兩個以上的字組成。行政區(qū)劃不得用作字號，但縣以上行政區(qū)劃的地名具有其他含義的除外。（5）企業(yè)名稱中的行業(yè)表述應(yīng)當(dāng)是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動性質(zhì)所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)或者企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的用語。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)或者責(zé)任形式，在企業(yè)名稱中標(biāo)明組織形式。所標(biāo)明的組織形式必須明確易懂。（7）企業(yè)名稱經(jīng)核準(zhǔn)登記注冊后，無特殊原因在一年內(nèi)不得申請變更。（8）申請登記注冊的企業(yè)名稱與下列情況的企業(yè)名稱相同或者近似的，登記主管機(jī)關(guān)不予核準(zhǔn)。（9）企業(yè)的印章、銀行帳戶、牌匾、信箋所使用的名稱應(yīng)當(dāng)與登記注冊的企業(yè)名稱相同。從事商業(yè)、公共飲食、服務(wù)等行業(yè)的企業(yè)名稱牌匾可適當(dāng)簡化，但應(yīng)當(dāng)報登記主管機(jī)關(guān)備案。（10）企業(yè)名稱可以隨企業(yè)或者企業(yè)的一部分一并轉(zhuǎn)讓。企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)？營業(yè)稅、印花稅、河道維修基金、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用牌照稅、個人所得稅 土地增值稅、資源稅、契稅、增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 公司型財務(wù)管理機(jī)構(gòu)有哪項(xiàng)具體職責(zé)？(1)作為集團(tuán)公司或者跨國公司內(nèi)部銀行，在子公司間辦理結(jié)算，進(jìn)行資金融通。（2）通過金融市場為整個集團(tuán)公司或者跨國公司進(jìn)行資金籌集，即從外部籌集（3）運(yùn)用整個集團(tuán)公司或者跨國公司的盈余資金或者單獨(dú)籌集資金從事半金融市場投資，買賣金融商品，提供信用貸款。什么是財務(wù)管理目標(biāo)？合理的理財目標(biāo)對于指導(dǎo)財務(wù)管理工作有何意義？企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，是財務(wù)管理的基本理論，是企業(yè)理財主體自身意志的體現(xiàn)，即通過財務(wù)活動所希望達(dá)到的目的，也是評價企業(yè)理財活動是否合理有效的標(biāo)準(zhǔn)。它包含兩層含義，第一是企業(yè)理財?shù)恼w目標(biāo)；第二是企業(yè)理財?shù)木唧w目標(biāo)，即企業(yè)在投資、籌資、收益分配等理財環(huán)節(jié)上要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。因此，從局部來看，企業(yè)樹立一個正確有效的財務(wù)管理目標(biāo)，對企業(yè)財務(wù)管理工作將具有重大的指導(dǎo)意義；從整體來看，對企業(yè)理財目標(biāo)的研究將為財務(wù)管理整個學(xué)科的發(fā)展有著根本的導(dǎo)向作用。實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目二：戰(zhàn)略制定與全面預(yù)算編制一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^對“戰(zhàn)略制定與全面預(yù)算編制”實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的演練，學(xué)習(xí)分析外部環(huán)境因素和內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；了解企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容和流程；掌握企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算編制方法。二、實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容預(yù)習(xí)實(shí)驗(yàn)前準(zhǔn)備知識；實(shí)驗(yàn)分組；根據(jù)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書對企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部資源的描述，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，各部門完成年度工作計劃，并在年度工作計劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制，填制各類預(yù)算表格。三、實(shí)驗(yàn)條件要求實(shí)驗(yàn)分小組進(jìn)行，每個小組46人；每個小組設(shè)辦公桌椅、計算機(jī)、檔案柜、微型倉庫，以及紙筆、文件夾等必要的辦公設(shè)備。四、實(shí)驗(yàn)步驟（一）制定公司發(fā)展戰(zhàn)略第0年年末，對公司背景資料和市場環(huán)境資料進(jìn)行詳細(xì)分析，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，召開公司管理層會議，根據(jù)確定的公司理財目標(biāo)，制定公司發(fā)展戰(zhàn)略。在公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確未來一年的產(chǎn)量、收入、成本、利潤、質(zhì)量等主要指標(biāo)。（二）進(jìn)行全面預(yù)算編制成立公司預(yù)算管理委員會，明確預(yù)算工作流程，制定預(yù)算管理計劃，準(zhǔn)備進(jìn)行全面預(yù)算編制。在總經(jīng)理的全面協(xié)調(diào)下，以銷售部門、生產(chǎn)部門和財務(wù)部門為主導(dǎo)編制公司的全面預(yù)算，完成各類預(yù)算表格的填制。公司預(yù)算分業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四種。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算由銷售部門和生產(chǎn)部門主導(dǎo)完成，資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門主導(dǎo)完成，財務(wù)部門同時負(fù)責(zé)公司綜合預(yù)算的編制。在進(jìn)行預(yù)算編制時，各部門應(yīng)首先制定本部門年度工作計劃，在工作計劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制。制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)確定主要指標(biāo)l 銷售預(yù)算l 銷售費(fèi)用預(yù)算l 生產(chǎn)預(yù)算l 直接材料消耗l 直接人工l 制造費(fèi)用l 期末制成品存貨l 產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本l 固定資產(chǎn)投資預(yù)算l 權(quán)益性資本投資預(yù)算l 債券投資預(yù)算l 研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算財務(wù)預(yù)算：l 管理和財務(wù)費(fèi)用預(yù)算l 現(xiàn)金預(yù)算l 預(yù)計利潤表l 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表l 預(yù)計現(xiàn)金流量表全面預(yù)算管理籌資預(yù)算：l 長短期借款l 債券l 還本付息業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算圖24 全面預(yù)算編制內(nèi)容銷售部門工作內(nèi)容（1） 銷售量預(yù)測（分年、季、月）；（2） 銷售價格制定（與產(chǎn)品單位成本有關(guān)）；（3） 收集客戶資料，進(jìn)行評估和授信，信用政策制定；（4） 根據(jù)公司確定的收入指標(biāo)，分解到每個產(chǎn)品、地區(qū)、業(yè)務(wù)員，編制季、年度銷售計劃表，確定銷售量、銷售價、貨款回籠、銷售時限等指標(biāo)。（5） 銷售人員的雇傭和解聘；銷售費(fèi)用預(yù)算及工作計劃（渝恰會、媒體廣告、經(jīng)銷商管理、直營店管理）；（6） 填制各類表單，文件歸檔填寫表單：客戶檔案表、信用政策規(guī)定、產(chǎn)品銷售計劃表、銷售人員變動表、營銷活動計劃、銷售預(yù)算表、銷售費(fèi)用預(yù)算表、銷售成本預(yù)算表采購部門工作內(nèi)容直接材料采購預(yù)算包括在生產(chǎn)成本預(yù)算中。采購部門根據(jù)：材料期末庫存=材料期初庫存+本期采購量本期生產(chǎn)領(lǐng)用，推算本期采購量。（1） 關(guān)注原材料的市場行情，分析采購規(guī)律，確定預(yù)購材料；（2） 材料消耗定額的制定；（3） 材料消耗量的計算；（4） 供應(yīng)商、采購價格、采購方式及支付政策的確定；（5） 確定下年度采購量，編制材料采購預(yù)算表。填寫表單：供應(yīng)商檔案表、支付政策規(guī)定、材料消耗和采購預(yù)算表、存貨預(yù)算表倉儲部門工作內(nèi)容（1） 根據(jù)生產(chǎn)部門用料需求和生產(chǎn)計劃對倉庫數(shù)量和庫位設(shè)定進(jìn)行規(guī)劃，合理利用倉儲空間；（2） 根據(jù)生產(chǎn)部門用料情況編制“材料預(yù)算及存量基準(zhǔn)明細(xì)表”擬訂用料預(yù)算，計算合理庫存；（3） 各種物資的驗(yàn)收、保管和盤點(diǎn)工作。填寫表單：庫位設(shè)定表、材料預(yù)算及存量基準(zhǔn)明細(xì)表生產(chǎn)部門工作內(nèi)容（1） 現(xiàn)有生產(chǎn)能力分析；（2） 根據(jù)生產(chǎn)指標(biāo)確定生產(chǎn)計劃，并落實(shí)到車間；決定是否需要增減生產(chǎn)能力，是否購買新的生產(chǎn)線或變賣舊的生產(chǎn)線，是否進(jìn)行生產(chǎn)線改造，是否建新工廠等；（3） 期末存量的安排；（4） 生產(chǎn)量預(yù)測（年、季、月）：生產(chǎn)部門根據(jù)：期末庫存=期初庫存+本期產(chǎn)量本期銷量推算產(chǎn)量；（5） 生產(chǎn)預(yù)算表編制：測算總產(chǎn)量指標(biāo)，測算分品種產(chǎn)量指標(biāo)，安排產(chǎn)品的出產(chǎn)進(jìn)度。工人雇傭和辭退計劃。（6） 制造費(fèi)用預(yù)算表編制；（7） 文件歸檔填寫表單：生產(chǎn)預(yù)算表、直接人工成本預(yù)算表、制造費(fèi)用預(yù)算表、生產(chǎn)成本預(yù)算表、年度生產(chǎn)能力分析表、生產(chǎn)能力變動表、年度生產(chǎn)計劃表、財務(wù)部門工作內(nèi)容（1） 匯總各部門預(yù)算情況、編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算所有者權(quán)益變動表及其相關(guān)表單的預(yù)算表；（2） 根據(jù)項(xiàng)目初始運(yùn)作情況，進(jìn)行會計賬務(wù)處理填寫表單：預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算所有者權(quán)益變動表人事部門工作內(nèi)容（1） 建立人事檔案，填寫公司人員信息表。（2） 設(shè)定員工薪酬體系，填寫薪酬計劃表；制定考核標(biāo)準(zhǔn)，填寫考核表。（3） 根據(jù)各部門人員需求情況，進(jìn)行新員工招聘，填寫招聘計劃表；（4） 填寫培訓(xùn)計劃；填寫表單：人員信息表、薪酬計劃表、招聘計劃表、培訓(xùn)計劃表、考核表五、注意事項(xiàng)首先分析歷史數(shù)據(jù)，制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定各部門年度工作計劃和目標(biāo)，在工作計劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制。六、實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)與準(zhǔn)備要求（一）熟悉企業(yè)基本戰(zhàn)略戰(zhàn)略制定是指確定企業(yè)任務(wù)，認(rèn)定企業(yè)的外部機(jī)會與威脅，認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢與弱點(diǎn)，建立長期目標(biāo)，制定供選擇戰(zhàn)略，以及選擇特定的實(shí)施戰(zhàn)略，是戰(zhàn)略計劃的形成過程。戰(zhàn)略制定包含若干子項(xiàng)：愿景、目標(biāo)、路線、項(xiàng)目選擇、業(yè)務(wù)策略等?；?