【文章內(nèi)容簡介】 　四個季度流動資本平均占用額之和 年度流動資本平均占用額＝　　　　　　　４ 流動資金管理的意義和要求：意義：⑴加強(qiáng)流動資金管理，可以加速流動資金周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用，促進(jìn) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展； ⑵加強(qiáng)流動資金管理，有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理 水平。 要求： ⑴即要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金； ⑵管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合； ⑶保證資金使用和物資運動相結(jié)合，堅持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律。二、 貨幣資金管理： 現(xiàn)金管理的原則：⑴錢賬分管，會計、出納分開； ⑵建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度； ⑶遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍； ⑷遵守庫存現(xiàn)金限額； ⑸嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理：⑴匯兌結(jié)算方式； ⑵托收承付結(jié)算方式； ⑶委托收款結(jié)算方式； ⑷支票結(jié)算方式； ⑸銀行匯票結(jié)算方式； ⑹商業(yè)匯票結(jié)算方式： ①商業(yè)承兌匯票； ②銀行承兌匯票。 ⑺銀行本票結(jié)算方式。 貨幣資金的控制：⑴貨幣資金收支計劃的編制：①貨幣資金收入； ②貨幣資金支出。 ⑵貨幣資金最佳持有量的確定：①持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而 支付的利息，這種損失又稱為機(jī)會成本。它與持有的貨幣 資金數(shù)量成正比； ②轉(zhuǎn)換成本，指用有價證券等資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成貨幣資金而發(fā)生的 固定成本，一般它與轉(zhuǎn)換的次數(shù)成正比。 　　?。眩汀　　　?ＤＭ ＴＣ＝ ２ ? ＨＣ＋ＱＭ ? ＦＣ 　　　　２?ＦＣ?ＤＭ ＱＭ＝　　?。龋? （ＴＣ為總成本；ＦＣ為每次取得貨幣資金的轉(zhuǎn)換成本； ?。龋脼樨泿刨Y金的持有成本；ＤＭ為預(yù)計期間的貨幣資 　金需用量；ＱＭ為貨幣資金最佳持有量。）三、 應(yīng)收款項管理： 應(yīng)收賬款計劃：⑴核定應(yīng)收賬款成本：①機(jī)會成本； ②管理成本； ③壞帳成本； ⑵編制賬齡分析表。 信用政策： ⑴信用期限； ⑵信用標(biāo)準(zhǔn)； ⑶現(xiàn)金折扣； ⑷收賬政策。 應(yīng)收賬款日常管理：⑴調(diào)查客戶信用狀況：①企業(yè)財務(wù)報表； ②來自信用評估機(jī)構(gòu)的資料； ③來自銀行的資料； ④來自企業(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經(jīng)過精選 才能使用。 ⑵評估客戶信用狀況：①五C評估法：品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情。 ②信用評分法。 ⑶催收應(yīng)收款項：P166 ⑷預(yù)計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備金：①銷貨百分比法； ②賬齡分析法； ③應(yīng)收賬款余額比率法。四、 存貨管理： 存貨管理概述：定義：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。 管好存貨的意義： ⑴對存貨進(jìn)行管理，可以向各職能部門和各級單位提供管理信息； ⑵只有通過存貨管理，才能實現(xiàn)存貨效益最大化； ⑶存貨管理不僅有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且有利于整個國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn) 定和發(fā)展。 存貨資金定額的核定：⑴定額日數(shù)計算法：①原材料資金定額的核定：　 原材料　　原材料每日　原材料計劃　原材料資金 　資金定額＝ 平均號用量　價　格　 定額日數(shù) a在途日數(shù)； b驗收日數(shù)； c應(yīng)計供應(yīng)間隔日數(shù)； d整理準(zhǔn)備日數(shù)； e保險日數(shù)。 ②在產(chǎn)品資金定額的核定： 在產(chǎn)品資　產(chǎn)品每日　產(chǎn)品單位計　在產(chǎn)品成　 生產(chǎn) 金定額 ＝平均產(chǎn)量劃工廠成本 本系數(shù)　周期 ③產(chǎn)成品資金定額的核定： 產(chǎn)成品資　產(chǎn)品每日　產(chǎn)品單位計　產(chǎn)成品資金 金定額 ＝平均產(chǎn)量劃工廠成本 定額日數(shù) ⑵因素分析法：流動資　 上年度流動資金　不合理平 　 計劃年度生 　 金定額＝ 實際平均占用額－均占用額 １177。 產(chǎn)增減％ 　　　　　加速流動資 　　?。保?金周轉(zhuǎn)％ ⑶比例計算法：①輔助材料、燃料資金定額的核定： 　　　　　　　查定期某類輔助材料 某類輔助材料　 的實際平均占用額 占用額占耗用＝查定期某類輔助材料100％ 　額的比率　　　的實際耗用額　　 　　　某類輔助材　計劃年度某　查定期某類輔助　　　　加速流 　　　料資金定額＝類輔助材料材料占用額占耗?。保瓌淤Y金 　　　　　　　　　耗　用　額　　用額的比率　　　　　周轉(zhuǎn)％ ②修理用備件資金定額的核定： 修理用　計劃年度使　查定期修理備用件　　　　修理用 備件資＝用的機(jī)器設(shè)占用額占使用機(jī)器　１－備件壓 金定額　 備的價值 　設(shè)備的價值的比率　　　　　縮％ ③低值易耗品資金定額的核定：Ｐ189 ⑷余額計算法：流動資　計劃年度　計劃年度 計劃年度 金定額＝期初余額＋ 發(fā)生額 － 攤銷額 存貨日常管理：⑴存貨歸口分級管理：必要性：①有利于調(diào)動各職能部門、各級單位和職工群眾管好用好存貨 的積極性和主動性，把存貨管理同生產(chǎn)經(jīng)營管理結(jié)合起來； ②有利于財務(wù)部門面向生產(chǎn)，深入實際，調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗 ，把存貨的集中統(tǒng)一管理和分管緊密結(jié)合起來，使企業(yè)整個 流動資金管理水平不斷提高。 實行歸口分級管理的基本做法：P192 ⑵生產(chǎn)儲備資金的日常管理：供應(yīng)部門： ①擬訂材料管理辦法； ②制定各項材料資金定額； ③編制物資供應(yīng)計劃，簽訂訂貨合同； ④做好材料收發(fā)保管工作，處理超儲積壓材料； ⑤執(zhí)行各項材料資金定額和采購資金定額； ⑥采取措施，加速材料資金周轉(zhuǎn)。 各項材料資金管理，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行： ⒈制定采購計劃，搞好供需平衡，安排采購資金① 確定和控制采購資金計劃：a研究消耗情況； b控制超儲積壓； c搞好修舊自制； d避免重復(fù)采購； e落實處理積壓。② 確定最佳采購批量：P199200 ⒉加強(qiáng)到貨驗收，嚴(yán)格審核料款，做好資金結(jié)算工作：① 財務(wù)部門每天都要按時取來托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單等，為在承付期內(nèi)辦完結(jié)算工作創(chuàng)造條件；② 財務(wù)部門要根據(jù)從銀行取來的托收單，及時登記托收承付登記簿中的“托收記錄”各欄；③ 財務(wù)部門在登記托收承付登記簿的同時，對托收單及所附單據(jù)進(jìn)行初步審核；④ 供應(yīng)部門在接到財務(wù)部門轉(zhuǎn)來的托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單以后，與訂貨合同核對，在“托收貨款簽付單”上簽注意見；⑤ 財務(wù)部門承付貨款。 ⒊正確編制用料計劃，健全領(lǐng)料制度，控制材料耗用； ⒋加強(qiáng)庫存材料管理，監(jiān)督材料合理儲存，切實掌握資金動態(tài)：① 對企業(yè)全部材料實行分類管理；② 嚴(yán)格出、入庫制度，抓好材料收、發(fā)兩個環(huán)節(jié)；③ 實行儲備資金定額下庫制度。P206 ⒌ 做好材料清查工作，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。 ⑶未完工產(chǎn)品資金的日常管理：生產(chǎn)部門： ① 擬訂在產(chǎn)品和自制半成品管理辦法；② 制定和執(zhí)行在產(chǎn)品、自制半成品的儲備定額和資金定額；③ 編制和執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)計劃；④ 采取措施處理超儲積壓地未完工產(chǎn)品，加速在產(chǎn)品資金周轉(zhuǎn)。 在產(chǎn)品和自制半成品資金管理問題的做法原則： ⒈合理安排生產(chǎn)作業(yè)計劃，認(rèn)真組織成套性、同步化和多批次 生產(chǎn)：① 組織成套性生產(chǎn)；② 組織同步化生產(chǎn)；③ 組織小批量、多批次生產(chǎn)； ⒉加強(qiáng)半成品庫的管理，監(jiān)督半成品合理儲存； ⒊控制生產(chǎn)周期，促進(jìn)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜接和平衡，保持生 產(chǎn)的均衡性，其管理形式：① 生產(chǎn)流動卡管理形式；② 實物周轉(zhuǎn)券管理形式；③ 臺份管理形式；④ 看板管理形式。 ⒋控制生產(chǎn)消耗，節(jié)約生產(chǎn)費用：① 控制材料費用；② 控制工資費用；③ 控制管理費用；④ 控制廢品損失。 ⑷成品資金的日常管理：銷售部門：①擬訂產(chǎn)成品和外購商品管理辦法；②制定和執(zhí)行產(chǎn)成品和外購商品的儲備定額和資金定額；③ 正確制定銷售計劃，認(rèn)真執(zhí)行銷售合同；④ 采取措施，加速成品資金周轉(zhuǎn)。 加強(qiáng)銷售過程各環(huán)節(jié)的銜接配合，共同管好產(chǎn)成品資金：① 正確指定產(chǎn)品銷售計劃，嚴(yán)格執(zhí)行銷售合同；② 加強(qiáng)成品庫的管理，監(jiān)督產(chǎn)成品的合理儲存；③ 搞好銷售結(jié)算工作，及時收回銷售貨款。第四章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理一、 固定資產(chǎn)的概念、特點和管理要求： 固定資產(chǎn)的概念：是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的特點：⑴使用中固定資產(chǎn)價值的雙重存在； ⑵固定資產(chǎn)投資的集中性和回收的分散性； ⑶固定資產(chǎn)價值補(bǔ)償和實物更新是分別進(jìn)行的。 固定資產(chǎn)的分類和計價：⑴分類： ①按經(jīng)濟(jì)用途，分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； ②按使用情況，分為使用中的、未使用的和不需用的固定資產(chǎn)； ③按所屬關(guān)系，分為自有固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)； ④按我國現(xiàn)行財務(wù)制度，分為：a生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； b非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； c租出固定資產(chǎn)； d未使用固定資產(chǎn)； e不需用固定資產(chǎn)； f融資租入固定資產(chǎn)； g土地。 ⑵計價： ①原始價值； ②重置價值； ③折余價值。 固定資產(chǎn)管理的意義和要求：⑴保證固定資產(chǎn)的完整無缺； ⑵提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效果； ⑶正確核定固定資產(chǎn)需用量； ⑷正確計算固定資產(chǎn)折舊額，有計劃地計提固定資產(chǎn)折舊； ⑸要進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的預(yù)測。二、 固定資產(chǎn)折舊管理： 固定資產(chǎn)折舊的概念：固定資產(chǎn)因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上去的那部分價值，叫固定資產(chǎn)折舊。 固定資產(chǎn)折舊額的計算：⑴平均年限法：固定資產(chǎn)　原始價值＋清理費用－殘余價值 年折舊額＝　　　　　折舊年限 　　　　　 　原始價值（１－預(yù)計凈殘值率） 或＝　　　　　折舊年限 固定資產(chǎn)　原始價值＋清理費用－殘余價值 年折舊率＝　　原始價值折舊年限　　　　100％ ?。保A(yù)計凈殘值率 　　或＝　　　折舊年限　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　月折舊率＝年折舊率247。１２ 　　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原始價值月折舊率 ⑵工作量法： 每行駛里　原始價值＋清理費用－殘余價值 　 程折舊額＝　　預(yù)計總行駛里程 　　　　　　　 原始價值（１－預(yù)計凈殘值率） 　　　　　或＝ 　　　預(yù)計總行駛里程 每工作小　原始價值＋清理費用－殘余價值 時折舊額＝　　　預(yù)計總工作小時 　　　　原始價值（１－預(yù)計凈殘值率） 　　或＝　　　預(yù)計總工作小時 ⑶雙倍余額遞減法：　　　　　　　 ２ 　年折舊率＝　折舊年限　100％ ⑷年數(shù)總和法： 固定資產(chǎn)　　　　折舊年限－已使用年限 　　　年折舊率＝折舊年限（折舊年限＋１）247。２ 　　　固定資產(chǎn)