銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)要點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-07-23 20:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）以折扣方式銷售貨物：三種折扣：①折扣銷售（會(huì)計(jì)稱之為商業(yè)折扣）：同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。②銷售折扣（會(huì)計(jì)稱之為現(xiàn)金折扣）：銷售折扣不能從銷售額中扣除。③銷售折讓：銷售折讓可以從銷售額中扣除。（2）以舊換新銷售貨物：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過(guò)程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。（3）還本銷售：還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時(shí)間，一次或分次將購(gòu)貨款部分或全部退還給購(gòu)貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出。（4）以物易物：稅法規(guī)定：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）包裝物押金計(jì)稅問(wèn)題稅法規(guī)定：①納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅。②對(duì)收取的包裝物押金，逾期（超過(guò)12個(gè)月）并入銷售額征稅。應(yīng)納增值稅＝逾期押金247。（1＋稅率）稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時(shí)要換算為不含稅銷售額③對(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。二、進(jìn)項(xiàng)稅額（一）進(jìn)項(xiàng)稅額的含
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