我國所得基本稅額條例草案(編輯修改稿)
2025-05-14 01:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 有效稅率小於10%，亦僅須多繳納差額部分。而若係全面復(fù)徵證券(期貨)交易之所得稅，則該公司證券(期貨)交易所得部分就必須再繳納25萬元之所得稅。所以證券(期貨)交易所得納入基本所得額與全面復(fù)徵證券(期貨)交易之所得稅，二者不可混為一談。(期貨)交易所得納入營利事業(yè)之基本所得額，是否應(yīng)同時調(diào)降其證券(期貨)交易稅？答：(1)將證券(期貨)交易所得納入基本所得額，並非全面復(fù)徵證券(期貨)交易之所得稅。(2)我國現(xiàn)行證券交易稅，經(jīng)82年度由6‰調(diào)降為3‰後，業(yè)已排除含所得稅稅負(fù)因素。由於我國並未課徵證券(期貨)交易所得稅，與日本(出售股票雖停徵證券交易稅，但證券交易所得仍計入公司所得按30%課稅)、韓國(‰，在那斯達(dá)克上市之股票為3‰，但證券交易所得需計入公司所得，按25%課稅)等國比較，我國證券交易之整體稅負(fù)仍屬偏低，故證券交易所得雖納入營利事業(yè)之基本所得額，尚不發(fā)生應(yīng)同時調(diào)降證券交易稅問題。 (OBU)之免稅所得納入營利事業(yè)最低稅負(fù)之稅基，是否會對其客戶之權(quán)益造成影響？OBU所發(fā)生之損失，是否可以扣除？答：(1)OBU客戶之權(quán)益不受影響：OBU所得納入最低稅負(fù)稅基者，僅限於分行本身之免稅所得部分，與其客戶無關(guān)，客戶不受影響。且不會因此另對OBU客戶之資金運(yùn)用及交易資料進(jìn)行查核。然而，如未將OBU免稅所得納入稅基，易產(chǎn)生獨(dú)厚金融產(chǎn)業(yè)的疑慮。(2)OBU之損失可於未來5年內(nèi)，從當(dāng)年度OBU所得中減除：將OBU之免稅所得納入最低稅負(fù)之稅基中計算基本稅額，其損失亦應(yīng)準(zhǔn)予減除始為合理，故「所得基本稅額條例」施行後發(fā)生之損失，得自發(fā)生年度之次年度起5年內(nèi)，從當(dāng)年度OBU所得中減除。，現(xiàn)行OBU所繳納之特許費(fèi)，是否應(yīng)併同廢止？答：現(xiàn)行國際金融業(yè)務(wù)分行條例所提供之獎勵，對OBU本身之優(yōu)惠，除第13條規(guī)定所得免稅外，尚包括第14條免營業(yè)稅、第15條免印花稅、第17條免提列呆帳準(zhǔn)備、第18條除對法律規(guī)定者外無對第3人提供資料之義務(wù)及第19條專案引進(jìn)設(shè)備等，另對於OBU在境外之客戶，給予第16條利息免扣繳所得稅之優(yōu)惠。將OBU免稅所得納入最低稅負(fù)之稅基，並不影響OBU現(xiàn)行之其他優(yōu)惠及其客戶之免稅待遇。此外，雖將OBU免稅所得納入稅基，倘若銀行原申報之課稅所得已大於OBU之免稅所得者，其應(yīng)納稅額將大於最低稅負(fù)之基本稅額，並不需再額外繳納最低稅負(fù)，因此，將OBU之免稅所得納入最低稅負(fù)之稅基，並不等同對OBU全面恢復(fù)課徵所得稅，且其他之租稅獎勵及行政協(xié)助並未取消，尚不宜因?qū)BU之免稅所得納入最低稅負(fù)之稅基，而作為廢止特許費(fèi)之唯一理由。 ，已核準(zhǔn)既存而尚未屆滿之相關(guān)免稅所得額，是否應(yīng)計入營利事業(yè)之基本所得額？答：實(shí)施最低稅負(fù)之目的係為矯正高所得之營利事業(yè)因過度適用租稅優(yōu)惠或進(jìn)行租稅規(guī)避而繳納較低稅負(fù)或完全免稅之不公平現(xiàn)象，使有能力納稅者，對國家財政均有基本的貢獻(xiàn)度，以實(shí)現(xiàn)租稅公平正義，但考量企業(yè)投資建廠之緩衝期，促使業(yè)者於近期內(nèi)儘速完成投資規(guī)劃，為明（95）年之經(jīng)濟(jì)注入活力，爰規(guī)定已核準(zhǔn)既存而尚未屆滿之相關(guān)免稅所得額，符合下列情況者，仍得繼續(xù)適用免稅，不計入基本所得額，以兼顧租稅公平及產(chǎn)業(yè)發(fā)展。(1)最低稅負(fù)施行前已由財政部核準(zhǔn)免稅者。(2)最低稅負(fù)施行前已取得中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)核發(fā)完成證明函或已完成投資計畫，並於施行之日起1年內(nèi)經(jīng)財政部核準(zhǔn)免稅者。(3)最低稅負(fù)施行前已取得中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)核發(fā)之投資計畫核準(zhǔn)函，並已開工，且未變更投資計畫之產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目。(4)最低稅負(fù)施行前已取得中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)核發(fā)之投資計畫核準(zhǔn)函，尚未開工，而於施行之日起1年內(nèi)開工，並於核準(zhǔn)函核發(fā)之次日起3年內(nèi)完成投資計畫，且未變更投資計畫之產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目。(5)最低稅負(fù)施行前民間機(jī)構(gòu)業(yè)與主辦機(jī)關(guān)簽訂公共建設(shè)投資契約，並於投資契約約定日期內(nèi)開工及完工，且未變更投資計畫內(nèi)容者。但依主辦機(jī)關(guān)要求變更投資計畫內(nèi)容者，不在此限。(ICA)及是否可作為應(yīng)加徵10%營利事業(yè)所得稅未分配盈餘的減除項(xiàng)目？答：(1)營利事業(yè)依所得基本稅額條例規(guī)定所繳納的基本稅額與一般所得稅額間之差額，與一般營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報所繳納的稅額，二者性質(zhì)相同，均屬營利事業(yè)所得稅。因此，營利事業(yè)所繳納基本稅額與一般所得稅額間之差額，得適用兩稅合一規(guī)定，於繳納稅款日計入股東可扣抵稅額帳戶(ICA)，並於盈餘分配時，併同分配予股東扣抵其應(yīng)納之綜合所得稅。(2)營利事業(yè)當(dāng)年度如有盈餘未作分配而須依所得稅法第66條之9規(guī)定計算加徵10%營利事業(yè)所得
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