銷項稅額與進項稅額的相關(guān)要點(參考版)
2025-06-29 20:48本頁面
【正文】 7 / 7。2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當(dāng)期已抵扣增值稅＝售價247。即：進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝實際成本稅率三、固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接：銷售情形稅務(wù)處理計稅公式2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價247。（2）抵扣范圍：外購貨物、銷售貨物所支付的運費（3）運費抵扣的基數(shù)：運輸單位開具的貨票上注明的運費和運費建設(shè)基金，不包括裝卸、保險等雜費（運用加法或減法）。②變化：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。進項稅額＝買價13%（2）特殊農(nóng)產(chǎn)品——煙葉：一般納稅人外購貨物或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營中所支付的運輸費用（代墊運費除外），準(zhǔn)予按運費結(jié)算單據(jù)所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。應(yīng)納增值稅＝逾期押金247。（5）包裝物押金計稅問題稅法規(guī)定：①納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。（4）以物易物：稅法規(guī)定：雙方都應(yīng)作購銷處理。（3）還本銷售：還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時間，一
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