銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)要點(diǎn)-資料下載頁(yè)
2025-06-26 20:48本頁(yè)面
【正文】 【解析2】個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)【解析3】不動(dòng)產(chǎn)、在建工程屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目【解析1】所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品【記住】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣～6項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算抵扣應(yīng)伴隨貨物（四）抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出方法如下：：，按當(dāng)期實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)＝運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）乘以征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。即：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝實(shí)際成本稅率三、固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接：銷售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價(jià)247。（1＋4%）4%247。2銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣增值稅＝售價(jià)247。（1＋17%）17%，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值適用稅率固定資產(chǎn)凈值：是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。7 /
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