應納稅額的具體規(guī)定(編輯修改稿)
2025-02-17 14:58 本頁面
【文章內容簡介】 － 1000000 %) 3%=450元 某商業(yè)銀行 2022年第 4季度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務 ① 吸收存款 600萬元 ,支付存款利息 10萬元 ,自有資金發(fā)放貸款 1000萬元 ,取得貸款利息100萬元 (另有逾期 100天的應收未收利息 10萬元 ) ② 外匯轉貸業(yè)務取得貸款收入 30萬元 ,支付轉貸利息支出 25萬元 ③辦理結算業(yè)務手續(xù)費 20萬元 ④銷售支票 ,帳單憑證收入 15萬元 ⑤結算罰息 ,加息 2萬元 (100＋ 30－ 25＋ 20＋ 15＋ 2) 5%= 某飯店取得以下收入 ⑴ 客房收入 80萬元 ,保齡球館收入 5萬元 ⑵餐廳餐飲收入 50萬元 ,另收服務費 2萬元 ⑶附設小賣部租給他人經(jīng)營 ,取得租金 (80＋ 50＋ 2＋ ) 5%＋ 5 20% = 某郵局本月取得郵匯業(yè)務收入 10萬元 ,郵務物品銷售收入 2萬元 ,報刊發(fā)行收入 20萬元 ,行李傳送收入 80萬元 ,其應納營業(yè)稅為多少 ? (10＋ 2＋ 20＋ 80) 3%= 某商業(yè)銀行 2022年二季度吸收存款 1000萬元 ,取得自有資金貸款利息 80萬元 ,辦理結算業(yè)務取得手續(xù)費收入 30萬元 ,銷售憑單憑證 ,支票取得收入 10萬元 ,辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元 ,轉貼現(xiàn)業(yè)務取得收入 15萬元 ,則該銀行第二季度應納營業(yè)稅 (80＋ 30＋ 10＋ 20＋ 15) 5%= 某銀行 2022年度取得自有資金貸款利息收入 200萬元 ,轉貸外匯業(yè)務利息收入 168萬元 ,付給外匯借款利息支出 120萬元 ,辦理結算等業(yè)務收取的手續(xù)費收入 20萬元 (金融保險業(yè)適用稅所得收入 5%) 200 5%＋ (168－ 120) 5%＋ 20 5% = 四 .營業(yè)稅的起征點 (僅限于個人 ) ⑴ 按期納稅的起征點為月營業(yè)額 200－ 800元 ⑵按次納稅的起征點為每次 (日 )營業(yè)額 50元 ⑶未達到起征點 ,免征營業(yè)稅 ,達到起征點的 , 應按營業(yè)額全額計算應納稅額 ,幼兒園 ,養(yǎng)老院 ,殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務 ,婚姻介紹 ,殯葬服務 、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務 、植保以及相關技術培訓業(yè)務 ,家禽、牲畜的配種和疾病防治 、博物館、文化館、美術館、書畫館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入等 P136 五 .營業(yè)稅的免征范圍 第四節(jié) 城市維護建設稅法 一 .含義 簡稱城建稅 ,是對繳納增值稅 ,消費稅 ,營業(yè)稅的單位和個人 ,就其實際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù)計算征收的一種稅 二 .納稅義務人 以繳納增值稅 ,消費稅 ,營業(yè)稅的單位和個人 ,就其實際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù) ,計算征收的一種稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納三稅 ,但不繳納城建稅 進口貨物的單位和個人對其進口的貨物繳增值稅 ,但不繳城建稅 三 .稅率 納稅人所在地 稅率 市區(qū) 7% 縣、城、鎮(zhèn) 5% 不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1% 四 .特殊 ,按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅 ,以經(jīng)營地繳納三稅的 ,按經(jīng)營地適用稅率計征城建稅 五 .計稅依據(jù)及應納稅額計算 額 ,不包括非稅款項 ,被查補三稅和被處以罰款時 ,也要對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款 納金和罰款 ,不作為城建稅的計稅依據(jù) 單位或個人發(fā)生下列 ( )行為 ,在繳納相關稅種的同時還應繳納城建稅 某城市內資企業(yè)本月實際繳納的增值稅為15萬元 ,營業(yè)稅為 1萬元 ,后經(jīng)稅務機關檢查 ,其所繳營業(yè)稅屬免稅項目予以退稅 , 其當月應納城建稅為 (15＋ 1－ 1) 7%= 某縣城一鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)委托市內一日化廠加工化妝品 ,則日化廠代收代繳消費稅的同時 ,應按 5%的稅率代收城建稅 ( ) 六 .稅收優(yōu)惠 計征 ,即隨三稅的減免而減免 ,城建稅也可同時退庫 稅 ,消費稅 ,不征收城建稅 第五節(jié) 教育費附加 一 .含義 、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人 ,就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費 : 以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計征依據(jù) ,分別與三稅同時繳納 (3%) 對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減辦征收教育費附加 ①一般單位和個人 應納教育費附加 =(實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅 ) 3% ② 卷煙和煙葉生產(chǎn)單位 應納教育費附加 =(實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅 ) 3% 50 城建稅納稅人下列項目中 ,可以作為城建稅計稅依據(jù)的有 某卷煙廠某月應納消費稅 75萬元 ,增值稅 ,請計算當月應納城建稅和教育費附加 (地處縣城 ) 應納城建稅 =(75＋ ) 5%= 應納教育費附加 =(75＋ ) 3% 50% = H8KcNfRiUlXps%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t *wz1D4G8JbMeQhT kWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXpsamp。v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*wA1D4G8JbNeQhT lWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp! samp。v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*xA1D5G8K bNeQiT
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