企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定(編輯修改稿)
2025-06-18 11:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本范圍 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目，是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的 成本、費(fèi)用、稅金（所得稅不得扣除）、損失和其他支出。 ? 費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用 (銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) ? (1)銷售費(fèi)用：特別關(guān)注其中的廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售傭金等費(fèi)用。 ? (2)管理費(fèi)用：特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等。（包括工資薪金支出） ? (3)財(cái)務(wù)費(fèi)用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費(fèi)用等。 ? 稅金 :指銷售稅金及附加 ? (1)六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加 。 ? (2)增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。 ? (3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。 ?營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、 消費(fèi) 稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育 費(fèi)附加等。 部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)（書(shū) 123126） ? 1．借款費(fèi)用支出 ? 2．工資薪金支出 ? 3． 職工福利費(fèi)（ 14%）、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)（ 2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（ %） ? 4．公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出（不超過(guò)利潤(rùn)的 12%） ? 5． 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（發(fā)生額的 60%，不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的 5‰） ? 6．固定資產(chǎn)租賃費(fèi) ? 7．準(zhǔn)備金 ? 8． 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（營(yíng)業(yè)收入的 15%） ? 9．資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失 ? 10．匯兌損益 ? 11．管理費(fèi) ? 12．有關(guān)
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