稅額計(jì)算與各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定(編輯修改稿)
2025-05-05 01:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 【答案】C【解析】該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=［690（）］ 55 ］5％=（萬(wàn)元）。（四）郵電通信業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額稅率3%【例題單選題】某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷(xiāo)售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。（2009年原制度） A．168000元 B．18000元 C．25000元 D．30000元 【答案】B【解析】該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（200000+300000+40000+60000）3%=18000（元）。（五）文化體育業(yè)要點(diǎn)應(yīng)注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含廣告播映）、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入稅率3%【例題單選題】某有線(xiàn)電視臺(tái)4月份收取有線(xiàn)電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 【答案】B 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（12+1）3%+55%=（萬(wàn)元）。（六）娛樂(lè)業(yè)要點(diǎn)應(yīng)注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)以收入全額為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)稅率娛樂(lè)業(yè)稅率由省級(jí)人民政府在5%~20%幅度內(nèi)確定【例題單選題】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元，場(chǎng)內(nèi)銷(xiāo)售飲料取得收入20500元，銷(xiāo)售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率） 【答案】D【解析】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（860000+20500+3200）20%+60005%＝177040（元）。（七）服務(wù)業(yè)要點(diǎn)應(yīng)注意問(wèn)題稅目包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)注意辨析：光租、干租業(yè)務(wù)與程租、期租、濕租旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道、游船、觀光電梯、觀光纜車(chē)、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車(chē)屬于服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅計(jì)稅依據(jù)服務(wù)業(yè)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。幾個(gè)重要特殊規(guī)定：（1）代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬（2）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（注意不能扣廣告制作費(fèi)）（3）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（4）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額（5）從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)
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