【文章內(nèi)容簡介】 家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知　　近接部分地區(qū)和單位反映，要求對非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)和銀行委托貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅等有關(guān)問題給予明確。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：　　一、關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題　　企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財務(wù)公司承擔(dān)此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。　　以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團從金融機構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)?！　《㈥P(guān)于金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間問題　　金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天?！　≌試怺2002]13號　　 　　國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人民建設(shè)銀行“大委托”貸款業(yè)務(wù)應(yīng)收未收利息有關(guān)營業(yè)稅問題的通知　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　近接部分地區(qū)反映，中國建設(shè)銀行接受公積金管理部門委托，開展政策性住房資金（包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房建設(shè)債券資金等，下同）“大委托”貸款業(yè)務(wù)，此項貸款業(yè)務(wù)未納入損益反映，但已按利息收入申報繳納了營業(yè)稅，對其2000年底以前發(fā)生的已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息是否允許從營業(yè)額中減除。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：　　按照營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，中國建設(shè)銀行接受公積金管理部門委托，開展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務(wù)屬于吸納資金后發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，雖然此項貸款業(yè)務(wù)未納入損益反映，但已按利息收入申報繳納了營業(yè)稅，因此，對其2000年底以前發(fā)生的已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)依照營業(yè)稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定準(zhǔn)許從營業(yè)額中減除。　　摘自國稅函[2002]1014號　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)銀行河南省分行沖減應(yīng)收未收利息問題的通知　　河南省財政廳、地方稅務(wù)局：　　經(jīng)研究，現(xiàn)將中國農(nóng)業(yè)銀行河南省分行沖減應(yīng)收未收利息的有關(guān)問題通知如下：　　對中國農(nóng)業(yè)銀行河南省分行在2000年12月31日以前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在2005年12月31日以前從營業(yè)額中尚未沖減完畢的應(yīng)收未收利息，準(zhǔn)許其在2007年12月31日以前從營業(yè)額中沖減?！　≌载敹怺2005]150號　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)銀行黑龍江省分行沖減應(yīng)收未收利息營業(yè)稅問題的通知　　經(jīng)研究，現(xiàn)對中國農(nóng)業(yè)銀行黑龍江省分行沖減應(yīng)收未收利息營業(yè)稅問題通知如下：　　對中國農(nóng)業(yè)銀行黑龍江省分行在2000年12月31日以前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在2005年12月31日以前從營業(yè)額中尚未減除完畢的部分，準(zhǔn)許其在2007年12月31日以前從營業(yè)額（僅指貸款利息收入）中減除?！　≌载敹怺2006]63號　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于遼寧省農(nóng)村信用社應(yīng)收未收利息延期減除營業(yè)額問題的通知　　經(jīng)研究，現(xiàn)對遼寧省農(nóng)村信用社應(yīng)收未收利息延期減除營業(yè)額問題通知如下：　　對遼寧省農(nóng)村信用社在2000年12月31日以前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在2005年12月31日以前從營業(yè)額中尚未減除完畢的部分，準(zhǔn)許其在2008年12月31日以前從營業(yè)額（僅指貸款利息收入）中減除?！　≌载敹怺2006]72號　　 　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國藍星（集團）總公司利用統(tǒng)借統(tǒng)還貸款收購法國安迪蘇公司向下屬單位收取利息征收營業(yè)稅問題的通知　　中國藍星（集團）總公司（以下簡稱中國藍星）通過設(shè)立于香港的全資子公司藍星國際投資控股有限公司（以下簡稱香港藍星），收購法國安迪蘇集團公司。由于國家外匯管理政策的限制，中國藍星從國家開發(fā)銀行借入資金，通過渣打銀行北京分行以委托貸款方式將所借資金分撥給香港藍星，并按支持給國家開發(fā)銀行的借款利率向香港藍星收取利息用于歸還國家開發(fā)銀行?，F(xiàn)就中國藍星在上述經(jīng)營過程中向香港藍星收取利息的有關(guān)營業(yè)稅政策問題通知如下：　　對中國藍星按支付給國家開發(fā)銀行的借款利率水平向香港藍星收取的用于歸還國家開發(fā)銀行的利息，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅字[2000]7號）的有關(guān)規(guī)定，不征收營業(yè)稅?！　≌载敹怺2006]134號 　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于重慶市農(nóng)村信用社聯(lián)合社應(yīng)收未收利息減除營業(yè)額問題的 通知　　重慶市地方稅務(wù)局、財政局報來的《關(guān)于延長重慶市農(nóng)村信用社聯(lián)合社應(yīng)收未收利息營業(yè)稅抵扣期限的請示》（渝地稅發(fā)[2006]246號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)就重慶市農(nóng)村信用社聯(lián)合社應(yīng)收未收利息減除營業(yè)額的有關(guān)問題通知如下：　　對重慶市農(nóng)村信用社聯(lián)合社在2000年12月31日以前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在2005年12月31日以前從營業(yè)額中尚未減除完畢的部分，準(zhǔn)許其在2008年12月31日以前從營業(yè)額（僅指貸款利息收入）中減除?！　≌载敹怺2006]178號　　國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行使用金融業(yè)務(wù)專用發(fā)票問題的通知　　近接國家開發(fā)銀行《關(guān)于全系統(tǒng)使用總行金融業(yè)務(wù)專用發(fā)票的請示》（開行發(fā)[2006]377號），經(jīng)研究，現(xiàn)將國家開發(fā)銀行金融業(yè)務(wù)專用發(fā)票使用問題通知如下：　　一、鑒于國家開發(fā)銀行營業(yè)稅實行集中繳納，城建稅和教育費附加采取“集中劃轉(zhuǎn)、返還各地、各地入庫”，為了適應(yīng)開發(fā)銀行開展聯(lián)合貸款、債券承銷、銀團貸款、管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)和財務(wù)顧問等各項中間業(yè)務(wù)的需要，同意國家開發(fā)銀行及分行統(tǒng)一使用《國家開發(fā)銀行金融業(yè)務(wù)專用發(fā)票》（以下簡稱專用發(fā)票）。　　二、《專用發(fā)票》的式樣、規(guī)格、內(nèi)容由北京市國家稅務(wù)局確定，并組織印制?！秾Ｓ冒l(fā)票》由國家開發(fā)銀行統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購，下發(fā)各分行使用。國家開發(fā)銀行應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及北京市國家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、開具、保管《專用發(fā)票》，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票領(lǐng)、用、存情況?！　≌試惡痆2006]1189號　　 　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于遼寧省農(nóng)村銀行應(yīng)收未收利息沖減營業(yè)額問題的通知　　你們《關(guān)于遼寧省農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)收未收利息延期減除營業(yè)額問題的請示》（遼財預(yù)[2006]389號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)對遼寧省農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)收未收利息減除營業(yè)額問題通知如下：　　對遼寧省農(nóng)業(yè)銀行在2000年12月31日以前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在2005年12月31日以前營業(yè)額中尚未減除完畢的部分，準(zhǔn)許在其2008年12月31日以前從營業(yè)額（僅指貸款利息收入）中減除?！　≌载敹怺2007]1號　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)銀行重慶市分行沖減應(yīng)收未收利息營業(yè)稅問題的通知　　經(jīng)研究，現(xiàn)對中國農(nóng)業(yè)銀行重慶市分行沖減應(yīng)收未收利息營業(yè)稅問題通知如下：　　對中國農(nóng)業(yè)銀行重慶市分行在2000年12月31日以前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在2005年12月31日以前尚未從營業(yè)額中沖減完畢的部分，準(zhǔn)許其在2006年12月31日以前從營業(yè)額（僅指貸款利息收入）中減除?！　≌载敹怺2007]53號　　 二、證券業(yè) 　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行承購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征稅收問題的通知（稅收優(yōu)惠）　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的8 200億元專項債券而取得的利息收入的有關(guān)稅收政策問題通知如下：　　一、國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。　　二、享受免稅優(yōu)惠政策的專項債券利息收入的具體范圍是：中國工商銀行總行承購華融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的3 130億元專項債券取得的利息，中國銀行總行承購東方資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1 600億元專項債券取得的利息，中國建設(shè)銀行總行承購信達資產(chǎn)管理公司發(fā)行的2 470億元專項債券取得的利息，國家開發(fā)銀行承購信達資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1 000億元專項債券取得的利息。定向發(fā)行的專項債券期限為10年，%?！　∪?、國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行享受免稅優(yōu)惠政策的上述債券利息收入應(yīng)全額計為待分配專項利潤，作為彌補不良資產(chǎn)最終損失的專項準(zhǔn)備?！　∷?、本通知自國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行與金融資產(chǎn)管理公司進行資金清算之日起執(zhí)行?！　≌载敹怺2001]152號　　 　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知　　為了有利于證券投資基金制度的建立，促進證券市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對中國證監(jiān)會新批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式證券投資基金（以下簡稱基金）的稅收問題通知如下：　　一、關(guān)于營業(yè)稅問題　　1．以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。　　2．基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免征收營業(yè)稅?！　?．金融機構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)）買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅；個人和非金融機構(gòu)買賣基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅。　　二、關(guān)于印花稅問題　　1．基金管理人運用基金買賣股票按照4‰的稅率征收印花稅?！　?．對投資者（包括個人和企業(yè)，下同）買賣基金單位，在1999年底前暫不征收印花稅?！　∪㈥P(guān)于所得稅問題　　1．對基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！　?．對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅?！　?．對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅?！　?．對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。　　5．對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳；對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！　∷摹鸸芾砣?、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他相關(guān)稅收。　　五、本通知從1998年3月1日起實施?！　≌载敹怺1998]55號　　 　　關(guān)于調(diào)整證券交易傭金收取標(biāo)準(zhǔn)的通知　　各證券公司，各證券監(jiān)管辦公室、辦事處、特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委、物價局，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為規(guī)范證券市場的收費行為，維護投資者的合法權(quán)益，促進證券市場的發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國價格法》等法律法規(guī)，現(xiàn)就證券交易傭金收取標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)問題通知如下：　　一、A股、B股、證券投資基金的交易傭金實行最高上限向下浮動制度，證券公司向客戶收取的傭金（包括代收的證券交易監(jiān)管費和證券交易所手續(xù)費等）不得高于證券交易金額的3‰，也不得低于代收的證券交易監(jiān)管費和證券交易所手續(xù)費等。A股、證券投資基金每筆交易傭金不足5元的，按5元收取； B股每筆交易傭金不足1美元或5港元的，按1美元或5港元收取?！　《?、國債現(xiàn)券、企業(yè)債（含可轉(zhuǎn)債）、國債回購，以及今后出現(xiàn)的新的交易品種，其交易傭金標(biāo)準(zhǔn)由證券交易所制定并報中國證監(jiān)會和國家計委備案，備案15天內(nèi)無異議后實施?！　∪⒆C券公司收取的證券交易傭金是證券公司為客戶提供證券代理買賣服務(wù)收取的報酬。如證券公司向客戶提供代理以外的其他服務(wù)（如咨詢等），可由雙方本著平等、自愿、公平、誠實信用的原則協(xié)商確定收取標(biāo)準(zhǔn)?！　∷?、證券公司以在證券交易時向客戶收取的傭金為計征營業(yè)稅營業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將折扣額扣除。　　五、證券公司必須嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，不得采用現(xiàn)金返傭、贈送實物或禮券、提供非證券業(yè)務(wù)性質(zhì)的服務(wù)等不正當(dāng)競爭方式吸引投資者進行證券交易，禁止證券公司將機構(gòu)投資者繳納的證券交易傭金直接或間接返還給個人?！　×⒏髯C券公司應(yīng)根據(jù)自身的實際情況制定本公司的傭金收取標(biāo)準(zhǔn)，報公司注冊地中國證監(jiān)會派出機構(gòu)及營業(yè)地證監(jiān)會派出機構(gòu)、營業(yè)地價格主管部門、營業(yè)地稅務(wù)部門備案，并在營業(yè)場所公布。證券公司改變傭金收取標(biāo)準(zhǔn)，必須在完成上述備案、公布程序后方可執(zhí)行?！　∑摺⒆C券公司違反本通知規(guī)定向投資者收取傭金，或不及時向證券監(jiān)督管理機構(gòu)、稅務(wù)部門報備傭金收取辦法，或不及時在營業(yè)場所公布傭金收取辦法，或未按公司公 開的傭金收取辦法收取傭金的，中國證監(jiān)會和有關(guān)價格、稅務(wù)管理部門將依法對其 查處?！　“?、本通知自2002年5月1日起執(zhí)行?！　≌宰C監(jiān)發(fā)[2002]21號　　 　　財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對全國社會保障基金理事會管理的社會保障基金（以下簡稱“社?；稹保┑挠嘘P(guān)稅收政策問題通知如下：　　一、對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。　　二、對社?；鹄硎聲⑸?