【文章內(nèi)容簡介】 ）。 （十六）折舊費：指銷售部門的固定資產(chǎn)，按年的提取一定比例的折舊費用。 （十七）水電費：指銷售部門辦公室用水、電、汽及取暖費用。 （十八）交通費：是指銷售部門車輛的加油費、養(yǎng)路費、過路過橋費、年審費、牌 照費、停車費等。 （十九）其他：發(fā)生不能進入上述科目的費用。 第三條 財務費用開支范圍： （一）利息支出：核算企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）。 （二）利息收入：核算銀行存款等發(fā)生的利息收入，扣除資本化的利息收入部分。 （三）匯兌損失：是指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金 額之間的差額等。 （四）金融機構手續(xù)費：指辦理銀行支付等業(yè)務所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。 （五）其他財務費用：如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。 第三章 期間費用核算 第一條 管理費用核算 （一）管理費用的各項支出通過“管理費用”一級科目并按開支范圍設置二級科目進行會計核算。 （二）職工福利費按公司管理部門職工福利費實際發(fā)生額列支。 （三）排污費：公司按當?shù)丨h(huán)保部門的規(guī)定交納。 （四）無形資產(chǎn)應當在受益期限內(nèi)分期攤銷，沒有規(guī)定期限 的，攤銷年限不應超過十年。 （五）開辦費自公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入當月?lián)p益。 （六）房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅按當?shù)囟悇詹块T的規(guī)定執(zhí)行。 （七）失業(yè)保險費按當?shù)貏趧硬块T的規(guī)定執(zhí)行。 （八）管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期計入當期損益，“管理費用”科目月末余額為零。 第二條 銷售費用核算 （一）銷售費用的各項支出通過“銷售費用”一級科目并按開支范圍設置二級科目進行會計核算。 （八）銷售費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期計入當期損益，“銷售費用”科目月末余額為零。 第三條 財務費用核算 （一）財務費用的 各項支出通過“財務費用”一級科目并按開支范圍設置二級科目進行會計核算。 （八）財務費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期計入當期損益，“財務費用”科目月末余額為零。 第四章 附則 第一條 本制度由財務部負責解釋。 第二條 本制度自發(fā)布之日起實施 13 往來賬清理制度 第一章 總則 第一條 為了加強錦化機內(nèi)蒙公司會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等有關規(guī)定，制定本制度。 第二條 會計人員應依照本制度進行往來賬清理工作，做好公司的會計基礎工作。 第三條 本制度適用于錦化機內(nèi)蒙公司。 第二章 往來賬清理范圍 第四條 往來賬清理范圍包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款、內(nèi)部應收款、內(nèi)部應付款等會計科目。 第三章 往來賬清理 第五條 無論對應收款項的往來經(jīng)濟事項，或應付款項的往來經(jīng)濟事項，均應嚴格按照《企業(yè)會計準則》及公司有關制度中規(guī)定的各往來明細賬戶內(nèi)容進行核算，劃清界限，不能混淆。 第六條 會計人員為了欲速則不達掌握所經(jīng)管往來明細賬的詳細資料，需設置相關輔助賬簿，用來補充說明相關往來明細賬中所不能詳 細記錄的相關經(jīng)濟事項的內(nèi)容。 第七條 對不發(fā)生往來經(jīng)濟內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務，會計人員應堅持原則，區(qū)分不同情況做相應會計處理，不得隨意掛往來科目，造成往來賬目的混亂。 第八條 會計人員于每月份終了，應及時核對各往來賬戶明細賬與總賬、會計報表是否相符，以確保賬賬相符。 第九條 對應收票據(jù)的清理，該科目是否有已到期對方單位無法承兌的應收票據(jù)，若有應轉為“應收賬款”核算。 第十條 對應收賬款的清理： 一、該科目是否存在不屬于銷售貨物，提供勞務而形成的往來款項，若有應調(diào)整至“其他應收款”等相關科目核算。 二、按照企 業(yè)正常收款信用期，對于在該會計報告期應收回的應收款項，應加緊催收，及時入賬。 三、對于企業(yè)已經(jīng)銷售的貨物、提供的勞務而未確認收入、收取款項的情況，應及時確認收入，及時入賬。 四、清理分期收款業(yè)務，按合同要求是否存在在合同規(guī)定期限內(nèi)應確認收入往來的經(jīng)濟事項，若有應及時掛賬做相關會計處理。 五、核對賬目，對企業(yè)的應收賬款應定期或不定期的同債務方進行核對，至少每年一次。對賬時需填制對賬單與債務方進行發(fā)函對賬，或派人前去核對等。對雙方對賬的結果要有雙方簽字蓋章，以形成有效的法律文件。 六、企業(yè)應定期或至少于每年年度 終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。 第十一條 對其他應收款的清理： 一、按照企業(yè)正常收款信用期，對于該會計報告期應收回的其他應收款項，應加緊催收，及時入賬。 二、對其他應收款中的個人借款應及時清理，督促其及時報賬。對已使用的借款應將票據(jù)及時進行會計處理；對未使用的借款，應及時清收退回財務部門。這樣可以減少已轉化為成本費用的債權。 三、屬于投資性質(zhì)的款項應調(diào)入“交易性金融資產(chǎn)”或“長期股權投資”等投資類科目核 14 算。 四、屬于銷售貨物、提供勞務 而形成的往來款項，應轉入“應收賬款”科目核算。 五、對該科目的明細科目中，名稱有問題或經(jīng)濟事項內(nèi)容不明確的應及時、認真清理。 六、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的損失。對結轉下年的各明細賬目必須說明原因。企業(yè)對于不能收加在的其他應收款應當查明原因，追究責任。 第十二條 對預付賬款的清理 一、企業(yè)如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入“其他應收款”。 二、對時期較長，因采購發(fā)票長期未到或 丟失無法銷賬的預付款項，應查明事實并提供情況說明，經(jīng)批準后進行賬務調(diào)整。該類事項在資料方往往會與“固定資產(chǎn)”、“存貨”重復，或造成虛假的實物盤盈；在負債方會與“應付賬款”重復，造成資產(chǎn)、負債同時虛增。 第十三條 應付賬款的清理 一、清理是否存在的屬于貨物采購形成的往來款項（如企業(yè)之間的拆借等），若有應轉入“其他應付款”核算。 二、按照企業(yè)正常付款信用期，對于在該會計報告期前應付出且審批手續(xù)已完結的款項應及時處理。如對方企業(yè)對本企業(yè)的托收承付、委托收款事項。 三、對于企業(yè)已經(jīng)采購貨物（或固定資產(chǎn)）、享受的勞 務而未將相應實物資產(chǎn)或費用入賬，未支付款項的情況，應及時確認存貨或費用并掛往來賬，否則容易低估負債，也容易造成實物虛假盤盈。 四、清理預付賬款中是否有與應付賬款掛同一明細科目的情況，若有應進行賬務調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負債同時虛增。 五、企業(yè)應定期對應付賬款進行清理，對因債權方已經(jīng)破產(chǎn)等原因確定無法支付的應付賬款，應做賬務處理。 第十四條 對預收賬款的清理 一、對時間較長，因未及時開具銷售發(fā)票而掛賬的預收賬款，應查清事實并寫明情況說明，做相應的賬務處理。該類事項會少計“主營業(yè)務收入”及相應的“應交稅費”，虛增 “存貨”，造成虛假的實物盤虧等。 二、清理預收賬款中是否存在與應收賬款掛同一明細科目的情況，若有應進行賬務調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負債同時虛增。 第十五條 對其他應付款的清理 一、按照企業(yè)正常付款信用期，對于在該會計報告期應支付的款項應及時清理。 二、清理該科目中屬于采購貨物、接受勞務而形成的往來款項，應轉入“應付賬款”核算。 三、對該科目的明細科目中，賬戶名稱有問題或內(nèi)容不明確的，應認真清理，及時更正。對確屬無法支付或潛盈情況應及時做賬務處理。 四、對于與“其他應收款”中重復掛賬的款項，應做相應賬務調(diào)整，以避 免虛增資產(chǎn)與負債。 第十六條 對公司內(nèi)部應收款、內(nèi)部應付款的清理 一、應嚴格按照納入公司匯總報表核算范圍的單位為劃分界限的原則，進行明細核算。 二、對不屬于內(nèi)部往來核算的經(jīng)濟業(yè)務，應計入相關的往來科目中核算，不能隨意計入公司內(nèi)部往來科目中，以避免造成公司內(nèi)部往來明細的混亂。同時，影響公司匯總報表中內(nèi)部應收款與內(nèi)部應付款的不符，造成公司資產(chǎn)、負債的不實。 三、債權方與債務方應于每月份終了，雙方對本期發(fā)生額及余額進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。 第十七條 會計人員因工作調(diào)動，必須將所經(jīng)管的會計工作、會計賬簿及相 關的輔助賬 15 簿、資料等全部清理完畢移交給接替人員。特別是的輔助賬簿、資料，不屬于個人資料必須一并交出，以保證會計工作的連續(xù)性、完整性。 第十八條 移交人員對所移交的會計工作的合法性、真實性承擔法律責任。 第四章 檢查與獎懲 第十九條 財務部將各單位對本制度執(zhí)行情況通過基礎工作檢查形式進行檢查、評比，并給予獎懲。 第五章 附則 第二十條 本制度由財務部負責解釋 第二十一條 本制度自發(fā)布之日起實施。 16 營業(yè)收入核算辦法 第一章 總則 第一 條 為了規(guī)范錦化機內(nèi)蒙公司營業(yè)收入管理，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)進行，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《中航黎明錦化機集團公司會計核算辦法》等有關法律法規(guī)規(guī)定，特制定本辦法。 第二條 公司執(zhí)行本辦法時，必須達到以下要求： （一）保護貨款安全。 （二）擴大銷售。 （三）提高銷售環(huán)節(jié)效率。 第三條 營業(yè)收入，是指公司在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。包括銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權收入。 第四條 公司應當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項 收入。為第三方或者客戶代收的款項不得視作收入。 第五條 本辦法適用于錦化機內(nèi)蒙公司。 第二章 營業(yè)收入的內(nèi)容 第六條 公司營業(yè)收入的內(nèi)容包括： （一）主營業(yè)務收入：指公司產(chǎn)品營業(yè)收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務等發(fā)生的收入。 （二）其他業(yè)務收入：指公司主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換或債務重組等實現(xiàn)的收入。 第三章 營業(yè)收入的確認依據(jù)和管理原則 第七條 公司應當在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖或者取得 索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。 （一）采用交款提貨方式銷售時，當貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已交給買方時，作為收入的實現(xiàn)。 （二）采用預收貨款方式銷售時，在產(chǎn)品發(fā)出或勞務提供時，作為收入的實現(xiàn)。 （三）采用委托代銷方式銷售時，在收到代銷單位代銷清單后，作為收入的實現(xiàn)。 （四）采用賒銷方式銷售時，待合同約定日期辦理貨物出庫手續(xù)后，作為收入的實現(xiàn)。 （五）采用分期收款方式銷售時，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。 第八條 營業(yè)收入同時滿足下列條件，才能予以確認： （一）企業(yè)已將所有權上的主要風險和報酬轉 移給購貨方； （二）企業(yè)既沒有保留與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售的商品實施有效控制； （三）收入的金額能夠可靠地計量； （四）相關的經(jīng)濟利潤很可能流入企業(yè)； （五）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 第九條 營業(yè)收入的管理，應當堅持合同管理原則、責任制原則和真實性原則。 （一）堅持合同管理。除交款提貨銷售方式外，其余方式的銷售業(yè)務，均應與購貨方簽訂購銷合同或協(xié)議。無合同或協(xié)議的銷售行為，財務部門應當要求銷售部門補簽。未補簽的，成品庫不予辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)，財務部門不予辦理銷售業(yè)務。 （二） 責任制原則，產(chǎn)品完工入庫、銷售出庫、發(fā)貨，均應當由負責部門和具體經(jīng)辦人在有關原始單據(jù)上簽字，明確部門及個人的責任，實行誰銷售發(fā)貨，誰負責催收貨款的原則。 17 （三）真實性原則。營業(yè)收入管理應當按照真實完整的銷售業(yè)務如實反映，禁止人為調(diào)增或調(diào)減營業(yè)收入。 第四章 銷售程序 第十條 產(chǎn)品完工，經(jīng)質(zhì)量管理部門驗收合格，承制單位填寫入庫申請單，交成品庫辦理入庫手續(xù)。 第十一條 當月完工產(chǎn)品指上月 30 日至月末 30 日期間辦理完入庫手續(xù)的全部產(chǎn)品、備件。 第十二條 對外銷售時，采用交款提貨方式銷售商品，由銷售部門出具 交貨任務單，并根據(jù)合同填列價格，財務部據(jù)此開具發(fā)票，成品庫核對后，經(jīng)庫房管理人員和銷售人員在產(chǎn)品出庫單上簽字后，經(jīng)質(zhì)量管理部門驗收合格，開具產(chǎn)品合格證后，產(chǎn)品出庫 第十三條 對提供勞務及其他業(yè)務收入的銷售程序，比照產(chǎn)品銷售程序辦理。 第五章 銷售折扣與折讓、銷售退回 第十四條 銷售折扣與折讓：是指公司在賒銷和商業(yè)信用的情況下，為了推銷產(chǎn)品和及早收回銷售貨款，而給予購貨方一定的折扣。公司發(fā)生的銷售折扣與折讓，作為營業(yè)收入的減項處理。 第十五條 銷售退回：是指公司售出的產(chǎn)品，由于質(zhì)量品種不符合要求等原因 而發(fā)生的退貨。發(fā)生銷售退回，應當及時處理。 （一）銷售部門應當辦理產(chǎn)品退庫手續(xù)，并由銷售人員與庫房保管人