【正文】 計(jì)軟件 數(shù)據(jù)盤等相關(guān)資料。 第三章 對(duì)接替人員的要求 第三條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 二、銀行存款賬戶余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與該賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符，必要時(shí)要抽查個(gè)別賬戶的余額與實(shí)物 核對(duì)相符或與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 四、移交人員經(jīng)管的公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等，必須交接清楚。 第四章 交接程序 第四 條 移交人員必須按規(guī)定列出交接清單，并且做到交出事項(xiàng)列全不遺漏。 第六條 填寫工作交接證明書，由交接雙方簽字蓋章，財(cái)務(wù)主管監(jiān)交。 第七條 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》要求，一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 一、所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人不能監(jiān)交，需要由上級(jí)主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。 二、所屬單位領(lǐng)導(dǎo)不能盡快監(jiān)交，需要由上級(jí)主管單位派人督促監(jiān)交。 三、不宜由所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要上級(jí)主管單位會(huì)同監(jiān)交。 四、上級(jí)主管單位認(rèn)為存在某些問題需要派人會(huì)同監(jiān)交的，也可以派人會(huì)同監(jiān)交。 第九條 移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律 責(zé)任。 第十一條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。 第二條 期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集 生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 第三條 本辦法適用于錦化機(jī)內(nèi)蒙公司 第二章 開支范圍 第一條 管理費(fèi)用的開支范圍： （一）管理人員薪酬：是指公司各職能管理部門人員為公司提供服務(wù)而得到各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)的支出： 工資：指公司管理部門職工的各種工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、補(bǔ)助及其他工資性費(fèi)用。 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。 住房公積金：指公司按規(guī)定為各職能管理部門人員繳納的住房公積金。 職工教育經(jīng)費(fèi)：是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，在不超過管理部門人員工資總額 的 %范圍內(nèi)列支。 辭退福利：包括職工勞動(dòng)合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；職工勞動(dòng)合同到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。 其他：指除上述外獲得職工提供的服務(wù)而給與的相關(guān)支出。 （三）董事會(huì)費(fèi)：包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等。 （五）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定發(fā)給職工的勞動(dòng)保護(hù)防護(hù)用品費(fèi)用。 （七）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)及試制失敗損失等。 （十）涉外費(fèi)：指發(fā)生的出國費(fèi)用，包括護(hù)照費(fèi)、簽證費(fèi)等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。 （十三）訴訟費(fèi)：是指公司因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （十五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。 （十七）折舊費(fèi)：指公司管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi) （十八）修理費(fèi)：公司部門各類固定資產(chǎn)（含房屋、圍墻、道路、設(shè)備）、辦公設(shè)施、運(yùn)輸工具等發(fā)生備件、工具、輔助材料、外包維修費(fèi)等各項(xiàng)修理費(fèi)用支出。 （二十）警衛(wèi)消防費(fèi)：是指警衛(wèi)消防部門為公司警衛(wèi)消防工作所發(fā)生的費(fèi)用。 （二十二）土地使用稅：是指國家在城市、縣城和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定年度交納的土地使用稅金。 （二十四）房產(chǎn)稅：是指公司按國家規(guī)定征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的稅。 （二十六）水電費(fèi)：指行政管理辦公室用水、電、汽、取暖費(fèi)用。 （二十八）環(huán)保衛(wèi)生費(fèi)：公司清潔工作消耗的材料和外委清潔公司發(fā)生的費(fèi)用支出。 （三十）計(jì)劃生育宣傳費(fèi)：指公司計(jì)劃生育辦所發(fā)生的各種活動(dòng)費(fèi)用。 （三十二）綠化費(fèi)：是指公司對(duì)生產(chǎn)區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的費(fèi)用。 （三十四）差旅費(fèi)：指公司管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住宿補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助以及管理部門職工的探親費(fèi)、調(diào)造費(fèi)等。 （三十六）長期待攤費(fèi)用攤銷：指攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的攤銷。 （三十八）印刷費(fèi)：指行政管理辦公用文件、空白表格及自印書籍、資料的印刷費(fèi)用。 （四十）政工宣傳費(fèi)：是指政工宣傳部門所發(fā)生的政工學(xué)習(xí)及宣傳資料費(fèi)用。 （四十二）離休經(jīng)費(fèi)：指按照規(guī)定支付給離休職工的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括離休職工醫(yī)藥費(fèi)、異地安家費(fèi)等。 （四十四）飲用水：指公司各職能管理部門發(fā)生的飲用水費(fèi)用。 第二條 銷售費(fèi)用的開支范圍 （一）運(yùn)輸費(fèi)：是指銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)及銷售部門有關(guān)人員因工作需要發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。 （三）業(yè) 務(wù)費(fèi)：是指銷售過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 （五）廣告費(fèi)：是指為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用。 （七）辦公費(fèi)：是指銷售部門發(fā)生的各種辦公費(fèi)用支出。 職工福利費(fèi)：包括銷售部門在職職工的工傷醫(yī)藥費(fèi)、洗理費(fèi)、大學(xué)生補(bǔ)助、兒童托費(fèi)補(bǔ)助、管 網(wǎng)費(fèi)等。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)包括根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指按照銷售部門人員工資總額的 2%計(jì)提，撥給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。 非貨幣性福利：包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品 發(fā)給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。 股份支付：企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。 （九）裝卸費(fèi)：銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用。 （十一）包裝費(fèi)：銷售過程中產(chǎn)品的包裝費(fèi)用。 （十三）低值易耗品攤銷：是指銷售部門的低值易耗品攤銷費(fèi)用。 （十五）租賃費(fèi)：是指銷售產(chǎn)品而發(fā)生的租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）。 （十七）水電費(fèi)：指銷售部門辦公室用水、電、汽及取暖費(fèi)用。 （十九）其他：發(fā)生不能進(jìn)入上述科目的費(fèi)用。 （二）利息收入：核算銀行存款等發(fā)生的利息收入，扣除資本化的利息收入部分。 （四）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)：指辦理銀行支付等業(yè)務(wù)所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。 第三章 期間費(fèi)用核算 第一條 管理費(fèi)用核算 （一）管理費(fèi)用的各項(xiàng)支出通過“管理費(fèi)用”一級(jí)科目并按開支范圍設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 （三）排污費(fèi)：公司按當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門的規(guī)定交納。 （五）開辦費(fèi)自公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。 （七）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門的規(guī)定執(zhí)行。 第二條 銷售費(fèi)用核算 （一）銷售費(fèi)用的各項(xiàng)支出通過“銷售費(fèi)用”一級(jí)科目并按開支范圍設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 第三條 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算 （一）財(cái)務(wù)費(fèi)用的 各項(xiàng)支出通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”一級(jí)科目并按開支范圍設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 第四章 附則 第一條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)依照本制度進(jìn)行往來賬清理工作，做好公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。 第二章 往來賬清理范圍 第四條 往來賬清理范圍包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收款、內(nèi)部應(yīng)付款等會(huì)計(jì)科目。 第六條 會(huì)計(jì)人員為了欲速則不達(dá)掌握所經(jīng)管往來明細(xì)賬的詳細(xì)資料，需設(shè)置相關(guān)輔助賬簿，用來補(bǔ)充說明相關(guān)往來明細(xì)賬中所不能詳 細(xì)記錄的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容。 第八條 會(huì)計(jì)人員于每月份終了，應(yīng)及時(shí)核對(duì)各往來賬戶明細(xì)賬與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符，以確保賬賬相符。 第十條 對(duì)應(yīng)收賬款的清理： 一、該科目是否存在不屬于銷售貨物，提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，若有應(yīng)調(diào)整至“其他應(yīng)收款”等相關(guān)科目核算。 三、對(duì)于企業(yè)已經(jīng)銷售的貨物、提供的勞務(wù)而未確認(rèn)收入、收取款項(xiàng)的情況，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，及時(shí)入賬。 五、核對(duì)賬目，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)定期或不定期的同債務(wù)方進(jìn)行核對(duì)，至少每年一次。對(duì)雙方對(duì)賬的結(jié)果要有雙方簽字蓋章，以形成有效的法律文件。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 二、對(duì)其他應(yīng)收款中的個(gè)人借款應(yīng)及時(shí)清理，督促其及時(shí)報(bào)賬。這樣可以減少已轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用的債權(quán)。 四、屬于銷售貨物、提供勞務(wù) 而形成的往來款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算。 六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的損失。企業(yè)對(duì)于不能收加在的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 二、對(duì)時(shí)期較長，因采購發(fā)票長期未到或 丟失無法銷賬的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)查明事實(shí)并提供情況說明，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 第十三條 應(yīng)付賬款的清理 一、清理是否存在的屬于貨物采購形成的往來款項(xiàng)（如企業(yè)之間的拆借等），若有應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”核算。如對(duì)方企業(yè)對(duì)本企業(yè)的托收承付、委托收款事項(xiàng)。 四、清理預(yù)付賬款中是否有與應(yīng)付賬款掛同一明細(xì)科目的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。 第十四條 對(duì)預(yù)收賬款的清理 一、對(duì)時(shí)間較長，因未及時(shí)開具銷售發(fā)票而掛賬的預(yù)收賬款，應(yīng)查清事實(shí)并寫明情況說明，做相應(yīng)的賬務(wù)處理。 二、清理預(yù)收賬款中是否存在與應(yīng)收賬款掛同一明細(xì)科目的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。 二、清理該科目中屬于采購貨物、接受勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”核算。對(duì)確屬無法支付或潛盈情況應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。 第十六條 對(duì)公司內(nèi)部應(yīng)收款、內(nèi)部應(yīng)付款的清理 一、應(yīng)嚴(yán)格按照納入公司匯總報(bào)表核算范圍的單位為劃分界限的原則，進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，影響公司匯總報(bào)表中內(nèi)部應(yīng)收款與內(nèi)部應(yīng)付款的不符，造成公司資產(chǎn)、負(fù)債的不實(shí)。 第十七條 會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)，必須將所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)賬簿及相 關(guān)的輔助賬 15 簿、資料等全部清理完畢移交給接替人員。 第十八條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)工作的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 第五章 附則 第二十條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋 第二十一條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。 第二條 公司執(zhí)行本辦法時(shí)，必須達(dá)到以下要求： （一）保護(hù)貨款安全。 （三）提高銷售環(huán)節(jié)效率。包括銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)不得視作收入。 第二章 營業(yè)收入的內(nèi)容 第六條 公司營業(yè)收入的內(nèi)容包括： （一）主營業(yè)務(wù)收入：指公司產(chǎn)品營業(yè)收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等發(fā)生的收入。 第三章 營業(yè)收入的確認(rèn)依據(jù)和管理原則 第七條 公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖或者取得 索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入。 （二）采用預(yù)收貨款方式銷售時(shí)，在產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)。 （四）采用賒銷方式銷售時(shí)，待合同約定日期辦理貨物出庫手續(xù)后，作為收入的實(shí)現(xiàn)。 第八條 營業(yè)收入同時(shí)滿足下列條件，才能予以確認(rèn)： （一）企業(yè)已將所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn) 移給購貨方； （二）企業(yè)既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售的商品實(shí)施有效控制； （三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤很可能流入企業(yè)； （五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 （一）堅(jiān)持合同管理。無合同或協(xié)議的銷售行為，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)要求銷售部門補(bǔ)簽。 （二） 責(zé)任制原則，產(chǎn)品完工入庫、銷售出庫、發(fā)貨，均應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)部門和具體經(jīng)辦人在有關(guān)原始單據(jù)上簽字，明確部門及個(gè)人的責(zé)任，實(shí)行誰銷售發(fā)貨，誰負(fù)責(zé)催收貨款的原則。營業(yè)收入管理應(yīng)當(dāng)按照真實(shí)完整的銷售業(yè)務(wù)如實(shí)反映，禁止人為調(diào)增或調(diào)減營業(yè)收入。 第十一條 當(dāng)月完工產(chǎn)品指上月 30 日至月末 30 日期間辦理完入庫手續(xù)的全部產(chǎn)品、備件。 第五章 銷售折扣與折讓、銷售退回 第十四條 銷售折扣與折讓：是指公司在賒銷和商業(yè)信用的情況下，為了推銷產(chǎn)品和及早收回銷售貨款，而給予購貨方一定的折扣。 第十五條 銷售退回：是指公司售出的產(chǎn)品，由于質(zhì)量品種不符合要求等原因 而發(fā)生的退貨。 （一）銷售部門應(yīng)當(dāng)辦理產(chǎn)品退庫手續(xù)，并由銷售人員與庫房保管人員共同清點(diǎn)退庫產(chǎn)品的名稱、代號(hào)、數(shù)量，填制產(chǎn)品退（入）庫單，注明退庫原因。 （三）對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。 第六章 營業(yè)收入的核算 第十六條 主營業(yè)務(wù)收入的核算：設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本，一級(jí)賬戶進(jìn)行核算。 第十七條 其他業(yè)務(wù)收入的核算：設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本賬戶，同時(shí)下設(shè)二級(jí)輔助科目核算 第十八 條 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)必須符合配比原則。其基本公式： 當(dāng)期銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本 =期初產(chǎn)成品成本 +本期完工產(chǎn)成品成本 期末庫存產(chǎn)成品成本 第七章 附則 第十九條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋 第二十條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。 第二條 應(yīng)收票據(jù)是核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼 現(xiàn)息后的凈額），借記銀行存款等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或短