【文章內(nèi)容簡介】 未回函的重大項目，采用替代程序，確定其是否真實：檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金日記賬、核實其是否已支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實交易事項的真實性。⑤檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。⑥檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類；⑦檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；⑧檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；⑨驗明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。21. 預(yù)收賬款審計目標和程序(l)審計目標①確定預(yù)收賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定預(yù)收賬款的年末余額是否正確；③確定預(yù)收賬款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制預(yù)收賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符。②選擇預(yù)收賬款的若干重大項目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄或適當調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實、正確。③檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。④檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整。⑤驗明預(yù)收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。22. 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費審計目標和程序應(yīng)付工資(l)審計目標①確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付工資在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動情況，并查明原因，作出記錄；②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項，相應(yīng)的會計處理是否正確；③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用賬戶核對一致；④驗明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。應(yīng)付福利費(1)審計目標①確定應(yīng)付福利費的計提和支出記錄是否完整，計提依據(jù)是否合理；②確定應(yīng)付福利費的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付福利費在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提標準是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確；②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；③驗明應(yīng)付福利費是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。23. 未付利潤審計目標和程序(1)審計目標①確定未付利潤的記錄是否完整；②確定未付利潤的年末余額是否正確；③確定未付利潤在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①檢查未付利潤原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細賬一致；②檢查未付利潤提取和支付的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；③驗明未付利潤是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。24. 未交稅金審計目標和程序(1)審計目標①確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄是否完整；②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制未交稅金明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容；③檢查應(yīng)繳增值稅的計算是否正確：根據(jù)與增值稅進項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購貨物、進口貨物、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理；根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理；根據(jù)與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。④檢查應(yīng)繳營業(yè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑤檢查應(yīng)繳消費稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑥檢查應(yīng)繳資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑦檢查應(yīng)繳土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑨檢查除上述稅項外的其他稅項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；⑩核對年初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必要時作適當調(diào)整；⑩確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄和繳稅憑證，確認本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗明未交稅金是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。25. 其他未交款審計目標和程序(1)審計目標①確定其他未交款的記錄是否完整；②確定其他未交款的年末余額是否正確；③確定其他未交款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制其他未交款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②檢查教育費附加等款項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；③驗明其他未交款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。26. 其他應(yīng)付款審計目標和程序(1)審計目標①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定其他應(yīng)付款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取和編制其他應(yīng)付款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②選擇金額較大和異常的明細賬戶余額，檢查其原始憑證；③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類；④檢查其他應(yīng)付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；⑤驗明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。27. 預(yù)提費用審計目標和程序(1)審計目標①確定預(yù)提費用的計提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整；②確定預(yù)提費用的年末余額是否正確；③確定預(yù)提費用在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制預(yù)提費用明細表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細賬、總賬的余額核對相符；②抽查大額預(yù)提費用提取的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會計處理是否正確；③抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會計處理是否正確；④檢查有無不屬于預(yù)提費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作適當調(diào)整；⑤驗明預(yù)提費用是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。28. 長期借款審計目標和程序(l)審計目標①確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整；②確定長期借款的年末余額是否正確；③確定長期借款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制長期借款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬核對相符；②對年度內(nèi)增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進行核對；③向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款；④對年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額；⑤檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)列流動負債；⑥復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進行適當調(diào)整，長期借款利息資本化的會計處理是否正確；⑦檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；⑧驗明長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。29. 應(yīng)付債券審計目標和程序(1)審計目標①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計息的記錄是否完整；②確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付債券在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制應(yīng)付債券明細表，列示債券面值、票面利率、債券溢價或折價金額、本年度增減變動情況，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③檢查應(yīng)計利息的計算是否準確，會計處理及利息資本化是否正確；④檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準確，會計處理是否正確；⑤檢查對到期債券償還的會計處理是否正確；⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動負債；⑦驗明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。30. 長期應(yīng)付款審計目標和程序(1)審計目標①確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整；②確定長期應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定長期應(yīng)付款在會計報表上的披露是否充分。(2)審計程序①獲取或編制長期應(yīng)付款明細表，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②審閱融資租賃的授權(quán)批準手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③向債權(quán)人函證重大的長期應(yīng)付款；④檢查融資租賃應(yīng)計利息的計算是否準確，會計處理是否正確；⑤檢查與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進行了會計處理；⑥檢查一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動負債；⑦驗明長期應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。所有者權(quán)益類31. 實收資本審計目標和程序(1)審計目標①確定實收資本的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定實收資本年末余額是否正確；③確定實收資本在會計報表上的披露是否恰當。(2)審計程序①檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應(yīng)查閱驗資報告；②以外幣出資的，檢查其實收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否正確；③檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；④驗明實收資本是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。32. 資本公積審計目標和程序(1)審計目標①確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定資本公積年末余額是否正確；③確定資本公積在會計報表上的披露是否恰當。(2)審計程序①檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；②資本折算差額的會計處理是否正確；③驗證接受的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入賬；④驗證對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門等機構(gòu)確認，其會計處理是否正確；⑤驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資本是否經(jīng)授權(quán)批準；⑥驗明資本公積是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。33. 盈余公積審計目標和程序(1)審計目標①確定盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定盈余公積年末余額是否正確；③確定盈余公積在會計報表上的披露是否恰當。(2)審計程序①獲取或編制盈余公積明細表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細賬和總賬的余額核對相符；②對盈余公積各明細項目的發(fā)生額，逐項審查其原始憑證；③檢查盈余公積各明細項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；④檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；⑤檢查動用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金；⑥驗明盈余公積是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。34. 未分配利潤審計目標和程序(l)審計目標①確定未分配利潤增減變動的記錄是否完整；②確定未分配利潤年末余額是否正確；③確定未分配利潤在會計報表上的披露是否恰當。(2)審計程序①檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀要的規(guī)定，利潤分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確；②根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)；③驗明未分配利潤是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。損益類35. 產(chǎn)品銷售收入審計目標和程序(l)審計目標①確定產(chǎn)品銷售收入的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準，并及時入賬；③確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額是否正確；④確定產(chǎn)品銷