最新的遞延所得稅的理解與會(huì)計(jì)處理步驟(編輯修改稿)
2025-07-22 03:06 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)】借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債案例：例:企業(yè)固定資產(chǎn)成本11萬(wàn),會(huì)計(jì)折舊直線法,年限5年,殘值1萬(wàn)。稅法折舊年數(shù)總額法,年限4年,殘值1萬(wàn),請(qǐng)解釋每年的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)金額和最終遞延所得稅的轉(zhuǎn)回出來(lái)方法如下：假設(shè)題中各年未來(lái)適用稅率均為30%，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）的有關(guān)規(guī)定，題中：第一年：會(huì)計(jì)折舊額 = （11 1） / 5 = 2萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 11 2 = 9萬(wàn)元稅務(wù)折舊額 = （11 1） * 4 / （1 + 2 + 3 + 4） = 4萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 11 4 = 7萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 9 7 = 2萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債 = 2 * 30% = 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 第二年：會(huì)計(jì)折舊額 = （11 1） / 5 = 2萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 9 2 = 7萬(wàn)元稅務(wù)折舊額 = （11 1） * 3 / （1 + 2 + 3 + 4） = 3萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 7 3 = 4萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 7 4 = 3萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債 = 3 * 30%
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