云南省煙草公司系統(tǒng)工程建設(shè)投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則(試行)(編輯修改稿)
2025-07-22 02:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金問題；有無非法集資、攤派和亂收費(fèi)問題；對(duì)施工單位付款及結(jié)算，是否按合同嚴(yán)格執(zhí)行；有無損失浪費(fèi)等問題。審查設(shè)備及材料購置情況，是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)購置，有關(guān)設(shè)備的會(huì)計(jì)資料等是否真實(shí)、可靠，設(shè)備成本的核算是否正確。審查合同的執(zhí)行情況。審查設(shè)計(jì)單位是否按期提供圖紙，是否有因設(shè)計(jì)考慮不周造成損失；審查監(jiān)理公司是否按照建筑法以及其它相關(guān)規(guī)定的要求履行職責(zé)，是否對(duì)隱蔽工程進(jìn)行了有效記錄與影像取證；審查材料、設(shè)備是否與合同約定的品牌、規(guī)格、型號(hào)以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相一致；審查各咨詢以及審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)是否提供合同約定的服務(wù)；審查各單項(xiàng)工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，是否有超進(jìn)度付款的現(xiàn)象，收款單位是否與合同方吻合，對(duì)方是否提供了建筑業(yè)正式發(fā)票等。一般工程備料款是否超過合同價(jià)（含水、暖、電）的20%，設(shè)備安裝工程是否超過安裝費(fèi)的30%，對(duì)方是否提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函。是否存在超進(jìn)度付款的現(xiàn)象。（國家局此規(guī)定，在實(shí)際操作中有相當(dāng)?shù)碾y度，是否還保留？） 建設(shè)單位在支付工程款已達(dá)合同價(jià)的75%后必須停止付款，待單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算后再支付余款；合同必須約定暫扣不低于竣工結(jié)算價(jià)5%的質(zhì)量保證金。（省公司現(xiàn)在執(zhí)行是到80%，應(yīng)用多大的比例？）設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字（一式四聯(lián)），現(xiàn)場(chǎng)變更是否經(jīng)施工單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字（一式兩聯(lián)）；在變更時(shí)，是否書面約定計(jì)價(jià)方式，變更內(nèi)容是否真實(shí)。內(nèi)部控制審查。主要檢查項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)是否建立招投標(biāo)制度、主材、設(shè)備采購的比質(zhì)、比價(jià)制度、變更洽商的審批制度、以及其他相關(guān)的內(nèi)控制度和相互制衡的部門，所有內(nèi)部控制制度是否得當(dāng)、是否能有效執(zhí)行。（三）工程結(jié)算審計(jì)。是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程結(jié)算審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：審計(jì)工程結(jié)算的編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確；審計(jì)結(jié)算項(xiàng)目是否與設(shè)計(jì)文件相符，是否控制在概算范圍內(nèi)；審計(jì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料設(shè)備價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同的內(nèi)容等對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；設(shè)備、材料是否明顯高于市場(chǎng)價(jià)格；利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。（四）工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌劃到竣工投產(chǎn)（使用）全過程的費(fèi)用，包括建筑、安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。必須在所有工程以及前期的設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用審計(jì)結(jié)束以后才能進(jìn)行竣工決算審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，應(yīng)由建設(shè)單位或建設(shè)單位委托的中介機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定編制工程竣工決算報(bào)告，審計(jì)部門應(yīng)該審核竣工決算報(bào)告的真實(shí)性及完整性，并出具相應(yīng)的審計(jì)復(fù)核報(bào)告或?qū)?xiàng)
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