【文章內(nèi)容簡介】 有關(guān)股權(quán)投資的處置損益 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資(出售部分賬面價值) 投資收益 2．剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)(或交易性金融資產(chǎn)) 借：可供出售金融資產(chǎn)(或交易性金融資產(chǎn))(剩余部分轉(zhuǎn)換日公允價值) 貸：長期股權(quán)投資(剩余部分賬面價值) 投資收益(差額) (七)因其他投資方增資導(dǎo)致投資方投資由成本法改為權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資（按照新的持股比例確認(rèn)本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的原賬面價值之間的差額） 貸：投資收益 借：長期股權(quán)投資 貸：留存收益(盈余公積、利潤分配——未分配利潤)(原投資時至處置投資當(dāng)期期初被投資單位留存收益變動剩余持股比例) 投資收益(處置投資當(dāng)期期初至處置日被投資單位的凈損益變動剩余持股比例) 其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動剩余持股比例) 資本公積——其他資本公積(其他原因?qū)е卤煌顿Y單位其他所有者權(quán)益變動剩余持股比例) 第六章 無形資產(chǎn) 一、分期付款購買無形資產(chǎn)，具有融資性質(zhì) 借：無形資產(chǎn)（購買價款現(xiàn)值） 未確認(rèn)融資費用（未付的利息） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：長期應(yīng)付款（未付的本息和） 銀行存款 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后攤銷： 借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用 每期末支付款項： 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 二、無形資產(chǎn)攤銷 借：制造費用(生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)攤銷) 管理費用(企業(yè)管理部門使用的無形資產(chǎn)攤銷) 銷售費用(企業(yè)專設(shè)銷售部門使用的無形資產(chǎn)攤銷) 研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的無形資產(chǎn)攤銷) 在建工程(在建工程中使用的無形資產(chǎn)攤銷) 貸：累計攤銷 三、無形資產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 四、無形資產(chǎn)的出售 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 資產(chǎn)處置損益(或借方) 五、無形資產(chǎn)的出租 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷 銀行存款（其他相關(guān)費用） 六、無形資產(chǎn)的報廢 借：營業(yè)外支出 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 七、自行研發(fā)無形資產(chǎn) 借：研發(fā)支出——費用化支出 貸：銀行存款等 借：研發(fā)支出——資本化支出 貸：銀行存款等 借：管理費用 貸：研發(fā)支出——費用化支出 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出——資本化支出 第九章 金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn) (一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值) 投資收益(發(fā)生的交易費用) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 貸：銀行存款等 (二)持有期間的股利或利息 借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例) 應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息) 貸：投資收益 (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 1．公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 2．公允價值下降 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (四)出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費) 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動(或借方) 投資收益(差額，也可能在借方) 同時： 借：公允價值變動損益(持有期間該金融資產(chǎn)累計確認(rèn)的公允價值變動) 貸：投資收益 或： 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 二、持有至到期投資 (一)持有至到期投資的初始計量 借：持有至到期投資——成本(面值) ——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方) ——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券，實際付款中包含的利息) 應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息) 貸：銀行存款等 (二)持有至到期投資的后續(xù)計量 借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息) 持有至到期投資——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本X實際利率計算確定的利息收入) 持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，利息調(diào)整攤銷額，也可能在借方) （三）持有至到期投資減值及轉(zhuǎn)回 1．發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 2．減值轉(zhuǎn)回 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 (四)持有至到期投資轉(zhuǎn)換 借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值) 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息) 其他綜合收益(差額，也可能在借方) (五)出售持有至到期投資 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息) 投資收益(差額，也可能在借方) 三、貸款和應(yīng)收款項的會計處理 （一）應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （二）應(yīng)收票據(jù) 、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（到期值） 借：銀行存款（實際收到的款項） 財務(wù)費用（差額） 貸：短期借款（附有追索權(quán)，實際屬于質(zhì)押貸款） 應(yīng)收票據(jù)（不附追索權(quán)） 【提示】針對應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，如果是附有追索權(quán)的貼現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)將其視為一項抵押借款進行核算，不應(yīng)注銷應(yīng)收票據(jù)。 借：原材料或庫存商品（應(yīng)計入取得物資成本的金額） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票的票面金額） 銀行存款（差額，也可能在借方） 四、可供出售金融資產(chǎn) (一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn) 1．股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費用之和) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸：銀行存款等 2．債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值) ——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方) 應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 貸：銀行存款等 若購買的債券為到期一次還本付息債券，則購買價款中包含的利息，記入“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息”科目。 (二)資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息 借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息) 可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸：投資收益(可供出售債券投資的攤余成本X實際利率計算確定的利息收入) 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在借方) (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動 1．公允價值上升 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：其他綜合收益 2．公允價值下降 借：其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 (四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 (5) 可供出售金融資產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值損失 其他綜合收益(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入其他綜合收益的累計損失金額，若為累計收益，則在貸方) 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 （1）債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失 （2）股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：其他綜合收益 (六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值) 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息) 其他綜合收益(差額，也可能在借方) (七)出售可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款等 貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值) 投資收益(差額，也可能在借方) 同時： 借：其他綜合收益(從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額) 貸：投資收益 若為累計損失，則作相反分錄。 第十章 負(fù)債及借款費用 一、貨幣性短期薪酬 借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人) 制造費用(車間管理人員) 管理費用(行政管理人員) 銷售費用(銷售人員) 在建工程(基建人員) 研發(fā)支出——資本化支出(研發(fā)人員) 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——職工福利 ——社會保險費 ——住房公積金 ——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費等 二、非貨幣性福利 （一）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利 借：生產(chǎn)成本 管理費用 在建工程 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （二）以外購商品發(fā)放給職工作為福利 借：庫存商品等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 借：生產(chǎn)成本 管理費用 在建工程 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：庫存商品等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 三、辭退福利 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 四、長期借款 （一）企業(yè)借入長期借款 借：銀行存款 長期借款——利息調(diào)整 貸：長期借款——本金 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日 借：在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付利息（或長期借款——應(yīng)計利息） 長期借款——利息調(diào)整 【提示】分期付息、一