審計案例研究作業(yè)與答案(編輯修改稿)
2025-07-22 01:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結賬日前后所發(fā)生的業(yè)務事項如下：1．2002年1月2日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應商負責運送，目的地交貨，開票日期為2001年12月26日。2．當實際盤點時，B工廠1包價值80000元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2001年12月20日，顧客于2002年1月4日收到后付款。3．2002年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該物品于2001年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2001年12月31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。4．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2001年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存貨內(nèi)。[要求]請分析上述四種情況是否應包括在2001年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。答案：1．不應包括在2001年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為2002年，應以收到貨款為準；2．應包括在2001年存貨內(nèi)，因2002年1月4日收到貨物才付款，2001年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立；3．應計入2001年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；4．不應包括在2001年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運，銷售業(yè)已成立。審計案例研究作業(yè)(三）答案一、判斷正誤并說明理由（30分）1．如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。答案：理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2．盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤點。答案：理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行盤點。3．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：正確理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。4．利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。答案：理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。5．審查企業(yè)的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。二、單項案例分析題第六章1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1．審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？答：項目組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構成項目的金額。2．如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標準是27%的稅率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應如何提出審計調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27％稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅198萬元（60033%），實納162萬元（60027%），應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進行以下賬務調(diào)整：借：所得稅 360000貸：應交稅金—應交所得稅 360000 三、綜合案例分析題[資料]審計人員在審查盛日機器廠銀行存款賬時，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款日記賬賬面余額84400元，銀行對賬單余額為83000元。審計人
職業(yè)教育相關推薦
鄂ICP備17016276號-1