【文章內(nèi)容簡介】 項目經(jīng)理的承包兌現(xiàn)，要由公司計財部、審計處進行成本認(rèn)定。 項目需真實、完整、準(zhǔn)確、及時地反映工程實際成本，必須劃清以下成本界限： .1 內(nèi)部承包合同范圍以內(nèi)的成本與內(nèi)部承包合同范圍以外的成本界限； .2 不同承包合同項目之間的成本界限； .3 已完工程與未完施工、本期成本與下期成本之間的界限。附件二、專業(yè)公司財務(wù)核算管理辦法總則 為加強各專業(yè)公司（含各施工處，以下同）的會計核算與管理，特制定本辦。 各專業(yè)公司的成本核算與管理由公司計財部或公司計財部派出機構(gòu)負(fù)責(zé)，為公司報表匯編單位。 修造廠、物資部、調(diào)試所在會計核算上采用內(nèi)部獨立核算制，也執(zhí)行本辦法。 各專業(yè)公司的會計核算和財務(wù)管理，執(zhí)行財政部制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《施工企業(yè)會計制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》、以及集團公司和公司制定的有關(guān)各項財務(wù)、會計規(guī)定。 各專業(yè)公司的各項財務(wù)收支必須嚴(yán)格遵守財經(jīng)法紀(jì)，杜絕違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。同時接受審計部門的監(jiān)督和檢查。會計機構(gòu)和人員配備 采用內(nèi)部獨立核算的物資部、修造廠、調(diào)試所等單位應(yīng)設(shè)置單獨的會計機構(gòu)，配備專職的會計人員2＿3人，負(fù)責(zé)本單位的成本核算與管理。 采用內(nèi)部非獨立核算的各專業(yè)公司，由公司計財部或計財部派出機構(gòu)負(fù)責(zé)各專業(yè)公司的成本核算與管理，各專業(yè)公司不再獨立建帳。各專業(yè)公司應(yīng)設(shè)置一名核算員，負(fù)責(zé)項目成本的輔助核算及辦理相關(guān)會計業(yè)務(wù)（各專業(yè)公司的日常報銷及內(nèi)部支票的交換）。 設(shè)置獨立會計機構(gòu)的各單位的會計人員應(yīng)不少于二人，必須堅持“錢帳分管”的原則。核算的一般要求 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以人民幣為記帳本位幣，會計記帳采用借貸記帳法。 會計科目的設(shè)置與使用，執(zhí)行財政部制定的《施工企業(yè)會計制度》及公司有關(guān)規(guī)定。 獨立核算的單位應(yīng)設(shè)置總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳及各種明細(xì)分類帳及相關(guān)的輔助性臺帳。 各專業(yè)公司承攬的工程項目無論對內(nèi)或?qū)ν猓家謫挝环猪椖亢怂闫漤椖康氖杖?、支出? 各專業(yè)公司對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須取得或填制原始憑證，會計人員按照原始憑證所反映的經(jīng)濟內(nèi)容填制記帳憑證，據(jù)以登記會計帳簿。 會計人員對企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須按國家有關(guān)票證管理規(guī)定嚴(yán)格審核，對不符合規(guī)定的原始憑證，對違反國家政策、法令、制度的開支，應(yīng)拒絕辦理。 各專業(yè)公司收入所繳納的各種稅金，在天津地區(qū)的工程通過公司辦理。外省市工程由項目部在當(dāng)?shù)卮U。 采用內(nèi)部獨立核算的物資部、修造廠、調(diào)試所及由公司計財部派出機構(gòu)代核算的專業(yè)公司應(yīng)于每月初３日前向公司報送資金計劃表，每月6日、每季末次月8日前向公司報送各種會計報表（執(zhí)行公司《會計報表管理辦法》）。 每個專業(yè)公司一經(jīng)成立，公司計財部可根據(jù)各專業(yè)公司的具體情況核撥一定數(shù)額的流動資金，并按同期銀行貸款利率收取利息。 各專業(yè)公司的工程款由自己組織回收，所有款項由公司集中管理，各專業(yè)公司的資金全部存入公司內(nèi)部銀行，資金開支執(zhí)行嚴(yán)格的計劃管理。 各專業(yè)公司在天津市以外的工程項目施工，原則上日常報銷由所核算的財務(wù)部門辦理，特殊情況也可由項目部的財務(wù)人員代理，但報銷的各種手續(xù)必須齊全。 各專業(yè)公司的項目完成工作量統(tǒng)計由項目部歸口管理，統(tǒng)計報表由項目部統(tǒng)一報公司計財部。每月各專業(yè)公司要按時與各項目部結(jié)算，然后由各項目部根據(jù)雙方確定的工作量向公司報送月度工作量完成統(tǒng)計報表，以此作為各專業(yè)公司的每月收入。 各專業(yè)公司要根據(jù)分包合同、工程預(yù)算撥付分包單位工程款，撥付分包工程款必須經(jīng)專業(yè)公司經(jīng)理簽字，防止超付、多付。對分包工程，應(yīng)及時辦理工程結(jié)算。 各專業(yè)公司應(yīng)按規(guī)定及時上繳公司各種款項（住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等）。 對外貸款由公司統(tǒng)一辦理，各專業(yè)公司不得自行對外。各專業(yè)公司如有資金短缺，可根據(jù)用款計劃，向公司申請貸款，公司按規(guī)定收取利息。成本核算 各專業(yè)公司要實行目標(biāo)成本責(zé)任制。每個專業(yè)公司承攬的工程項目一經(jīng)確定，應(yīng)按承包的各個工程項目編制每個工程的財務(wù)預(yù)算，確定出每個工程的目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤，然后在內(nèi)部以經(jīng)濟責(zé)任制形式書面下達(dá)各有關(guān)人員，做到項項費用有人管，人人都對專業(yè)公司經(jīng)理負(fù)責(zé)。對項目發(fā)生的各種成本開支，必須經(jīng)專業(yè)公司經(jīng)理簽署，方可入帳。專業(yè)公司經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)人員按月核算成本，在總成本控制下，根據(jù)月度施工計劃，編制月度收支計劃，使項目的實際成本始終控制在目標(biāo)之內(nèi)，確保目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。 項目成本核算的范圍包括直接費、間接費。項目成本一般設(shè)人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費五個核算科目，各成本項目劃分的內(nèi)容和計算口徑，應(yīng)與《電力工業(yè)基本建設(shè)預(yù)算項目及費用性質(zhì)劃分辦法》一致。 人工費的核算每月３０日前，公司（或項目部）的財務(wù)人員依據(jù)各專業(yè)公司核算員提供的人工費使用情況表（附表一），按照工程受益對象進行帳務(wù)處理，記入分單位分工程項目工程成本。 材料費的核算各專業(yè)公司工程項目使用的材料（包括周轉(zhuǎn)材料）由物資部統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理與核算。每月３０日前，物資部依據(jù)各單位材料人員填制的當(dāng)月材料消耗領(lǐng)料單、退料單、大堆材料耗用計算單等，按材料中準(zhǔn)價加采保費，計算出各單位當(dāng)月各成本項目材料消耗，然后公司（或項目部）的財務(wù)人員，依據(jù)物資部提供的分單位分工程項目匯總的材料支出匯總表（附表二）進行帳務(wù)處理，記入各單位各工程項目工程成本。對專業(yè)公司使用的周轉(zhuǎn)材料，由物資部根據(jù)向?qū)I(yè)公司結(jié)算的周轉(zhuǎn)材料租賃結(jié)算單（附表三），按工程成本項目受益比例，直接計入工程成本。 施工機械使用費的核算（1）各專業(yè)公司使用的主要施工機械、設(shè)備，統(tǒng)一由機械公司提供。實行臺班費租賃的機械設(shè)備，由機械公司每月３０日前，分單位分工程項目匯總由專業(yè)公司簽發(fā)的機械租用臺班簽證單到財務(wù)結(jié)算；長期租用的施工機械、設(shè)備，由機械公司根據(jù)機械租賃合同（或協(xié)議），憑專業(yè)公司提供的機械設(shè)備及工程項目使用情況記錄，每月３０日前經(jīng)專業(yè)公司經(jīng)理簽字，到財務(wù)結(jié)算；每月公司（或項目部）的財務(wù)人員依據(jù)機械公司提供的機械租賃結(jié)算情況表，按租賃費直接計入工程成本。機械租賃合同（或協(xié)議）必須每年簽定一次。（2）專業(yè)公司使用的機械、設(shè)備由公司直接配置時，資產(chǎn)由公司統(tǒng)一核算，按“誰使用誰負(fù)責(zé)”的原則，發(fā)生的折舊及修理等費用由使用單位負(fù)擔(dān)。退出機械、設(shè)備時，要保證機械完好。（3）各專業(yè)公司租用公司以外單位的施工機械、設(shè)備時，要按月結(jié)算，財務(wù)依據(jù)機械、設(shè)備使用收費通知單及正式發(fā)票直接計入受益工程成本。（4）機械公司負(fù)責(zé)所屬施工機械、設(shè)備的管理及核算（管理辦法執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》，按月提取折舊費、大修理費，負(fù)責(zé)所管機械、設(shè)備的大、中、小修理。向公司內(nèi)部租賃機械、設(shè)備所收取的費用作為內(nèi)部收入列“機械作業(yè)”科目的貸方，所發(fā)生的相應(yīng)費用（如機械人員工資、獎金、燃料費、動力費、維修費、養(yǎng)路費等費用）列“機械作業(yè)”科目的借方。對外出租機械、設(shè)備收取的租賃費作為經(jīng)營收入，列“其他業(yè)務(wù)收入”科目，所發(fā)生的相應(yīng)費用列“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 其他直接費的核算其他直接費用包括：冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、二次搬運費、儀器儀表使用費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗實驗費、特殊工種培訓(xùn)費等。財務(wù)人員依據(jù)有關(guān)資料，按照會計制度規(guī)定進行帳務(wù)處理，計入項目工程成本。 間接費用的核算間接費用是指為施工準(zhǔn)備、組織施工生產(chǎn)和管理所需要的費用，包括：⑴專業(yè)公司所屬管理人員工資、獎金及按規(guī)定提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等；⑵行政管理用固定資產(chǎn)折舊及修理費、物料消耗和低值易耗品攤銷；⑶辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、財產(chǎn)保險費、檢驗實驗費、勞動保護費、工程保修費、排污費及其他費用等，財務(wù)人員依據(jù)有關(guān)資料進行帳務(wù)處理，計入工程成本。 專業(yè)公司在施工生產(chǎn)中所需的各類固定資產(chǎn)、行政管理用具等由公司統(tǒng)一平衡調(diào)度，專業(yè)公司無權(quán)購置，杜絕專業(yè)公司自購。所有施工機械設(shè)備的所有權(quán)歸公司。 專業(yè)公司經(jīng)理的承包兌現(xiàn)，要由公司計財部、審計處進行成本認(rèn)定。 各專業(yè)公司應(yīng)組織各有關(guān)施工、管理人員，定期開展經(jīng)濟活動分析，按月重點分析工程進度情況、項目目標(biāo)成本執(zhí)行情況，以工程實際成本與目標(biāo)成本進行對比，分析影響成本升降的各種因素。目 錄1總 則2核算的一般要求3項目成本核算4項目成本控制與分析4 .1 一般原則（即間接費用）的控制三、固定資產(chǎn)管理辦法目的：為加強固定資產(chǎn)管理，適應(yīng)項目法施工的需要，明確公司相關(guān)職能部門、項目部、公司直屬各單位之間的固定資產(chǎn)管理和使用責(zé)任，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用用效能、提高固定資產(chǎn)利用率。適用范圍 由公司直接配置固定資產(chǎn)使用的公司機關(guān)、項目部、公司直屬各施工處、專業(yè)公司。 各單位從機械化施工分公司租賃的固定資產(chǎn)按下發(fā)的《機械租賃管理辦法》（2000年版）執(zhí)行。 各單位(機關(guān)、調(diào)試所、修造廠、項目部除外)2000年及以后年度購置的計算機,打印機、掃描儀按津電建行政2000年2號《微機內(nèi)部租賃辦法》執(zhí)行。 3．制度、分級管理與兩級核算、分級管理兩種管理方式。、分級管理是指公司對項目部、公司直屬各施工處、專業(yè)公司的固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一核算及綜合管理工作。項目部、公司直屬各施工處、專業(yè)公司負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部固定資產(chǎn)的使用、維護和保管工作。、分級管理是指調(diào)試所、修造廠這兩個單位，公司為一級核算單位，負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的一級核算工作，這些單位為二級核算單位，具體負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部固定資產(chǎn)的核算，分級管理是指公司、二級單位、班組（或科室）三個級次的管理。、公司直屬各施工處、專業(yè)公司對固定資產(chǎn)僅擁有使用權(quán)并負(fù)責(zé)日常維護和保養(yǎng)。4．固定資產(chǎn)歸口管理。、調(diào)撥、報廢、封存、啟封、大修理的審批工作。，設(shè)專職人員進行固定資產(chǎn)管理和核算。、行政處為固定資產(chǎn)的專業(yè)分管部門，設(shè)專職人員進行固定資產(chǎn)的管理。、公司直屬各施工處、專業(yè)公司由其主管領(lǐng)導(dǎo)（行政正職或受行政正職委托的其他領(lǐng)導(dǎo)）全面負(fù)責(zé)本單位所使用固定資產(chǎn)的管理工作；設(shè)專職或兼職資產(chǎn)管理員進行管理；并將每項資產(chǎn)的管理落實到人，做到誰使用，誰管理，誰負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理員經(jīng)常與使用人溝通，掌握每項資產(chǎn)的利用情況。計財部職責(zé)、行政處制訂固定資產(chǎn)管理辦法，并監(jiān)督執(zhí)行。、行政處制訂全公司固定資產(chǎn)購置、建造、大修等計劃。，全面掌握公司固定資產(chǎn)的使用及變動情況。 建立固定資產(chǎn)臺帳，保證臺賬與賬簿相符。、使用情況、利用效果，及時提出修改意見，起到控制監(jiān)督作用。、大修理預(yù)算。，做到手續(xù)完備、入帳及時。，定期進行資產(chǎn)核對、清查。做到帳、證、卡三相符。、調(diào)撥、大修、報廢等帳務(wù)處理工作。 根據(jù)簽字齊全的機械設(shè)備封存、啟封申請表，及時進行有關(guān)臺件的封存、啟封。6. 工程部職責(zé)。、審定公司機械設(shè)備生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的購置計劃。、維修和使用；保證中小型機械的完好。 負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的購置及驗收工作。 根據(jù)工程需要及有關(guān)單位的申請進行固定資產(chǎn)的調(diào)撥、起封、封存的查證工作。，登記固定資產(chǎn)數(shù)量、性能、使用地點、保養(yǎng)維修及大修情況、保存技術(shù)資料。、解決機械管理過程出現(xiàn)的問題,優(yōu)化機械裝備結(jié)構(gòu)。、資產(chǎn)使用部門進行機械、設(shè)備的清查工作，摸清家底，保證帳實相符。、大修計劃。7. 行政處的職責(zé)、醫(yī)療設(shè)備及房屋建筑物等非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的管理工作。、驗收、編號、建卡立帳工作，并與計財部、資產(chǎn)使用部門經(jīng)常核對，保證帳卡物相符。，合理進行固定資產(chǎn)的配置及平衡調(diào)度工作。（非生產(chǎn)用設(shè)備、房屋）的大修、日常維修及驗收工作。、資產(chǎn)使用部門定期安排非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)完好。、房屋等非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的購置、建造、大修等計劃。 8．項目部、公司直屬各施工處、專業(yè)公司的職責(zé)，機械設(shè)備大修理計劃。、及驗收單的填寫。、日常維修工作。 ，與公司行政處（非生產(chǎn)固定資產(chǎn)）、工程部（生產(chǎn)性固定資產(chǎn)）經(jīng)常核對，保證固定資產(chǎn)完好，帳實相符。、工程部對固定資產(chǎn)的管理和平衡調(diào)動。、啟封申請。9. 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)及計價：使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機械、設(shè)備、運輸工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值超過兩千，使用年限超過兩年的也必須作為固定資產(chǎn)?！盎痣姟⑺妥冸娀窘ㄔO(shè)、施工企業(yè)固定資產(chǎn)目錄”進行編號和分類。目錄未列入的、夠資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)也要作為資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)的計價標(biāo)準(zhǔn)據(jù)財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。10. 固定資產(chǎn)的購置，所有固定資產(chǎn)的購置必須由公司統(tǒng)一辦理。（工程部、行政處）進行項目審核，屬于計劃內(nèi)項目，由工程部、行政處負(fù)責(zé)組織市場調(diào)研、采購。、先進、經(jīng)濟、符合設(shè)備裝備的長遠(yuǎn)規(guī)劃并且堅固、耐用、效率高、輕便靈活。 固定資產(chǎn)購置嚴(yán)禁附帶其他商品，發(fā)票須據(jù)實反映資產(chǎn)狀況，規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、總價、資產(chǎn)名稱等必須填列齊全。，由資產(chǎn)使用部門到行政處（非生產(chǎn)固定資產(chǎn)）、工程部（生產(chǎn)性固定資產(chǎn)）填制資產(chǎn)卡片及驗收單后，到計財部辦理付款或報賬手續(xù)。、行政處掌握全公司固定資產(chǎn)的使用、閑置情況。，行政處、工程部首先考慮同類固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部的調(diào)度，經(jīng)請示公司主管領(lǐng)導(dǎo)后，由工程部（行政處）資產(chǎn)管理員開出設(shè)備調(diào)撥單一式四份，公司主管領(lǐng)導(dǎo)、計財部簽字認(rèn)可。、行政處在必須兩天內(nèi)將調(diào)撥單交計財部。12. 固定資產(chǎn)的減少，必須努力壓縮非生產(chǎn)固定資產(chǎn)的比重，合理配備生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，積極處理不需用固定資產(chǎn)，使現(xiàn)有固定資產(chǎn)盡可能投入生產(chǎn)，增加生產(chǎn)能力，對確不需用、未使用固定資產(chǎn)，寫出報告，列明清單，報請上級主管部門和有關(guān)單位批準(zhǔn)后予以出售，以減少資金占用。，并喪失使用價值。，確實無法修復(fù)或改造。，在經(jīng)濟上不合算。、性能嚴(yán)重缺陷，修復(fù)改造后仍達(dá)不到最低生產(chǎn)能力和安全要求的。，無修復(fù)價值的。，固定資產(chǎn)已不適應(yīng)工作需要，國家規(guī)定應(yīng)予淘汰的設(shè)備。13．固定資產(chǎn)報廢程序、工程部提出申請，填制“固定資產(chǎn)盤虧 、報廢鑒定表”一式六