關于房地產投資入股所需相關稅費的規(guī)定匯總(編輯修改稿)
2025-07-21 07:13 本頁面
【文章內容簡介】 與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；參見：《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》第一條、第三條2. 以不動產投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，屬于將場地、房屋等轉讓他人使用的業(yè)務，應按“服務業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅；參見：《國家稅務總局關于以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復》3. 轉讓企業(yè)產權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅；參見：《國家稅務總局關于轉讓企業(yè)產權不征營業(yè)稅問題的批復》4. 納稅人銷售不動產，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式為：應納稅額＝營業(yè)額稅率（稅率為5%）。參見：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第四條四、印花稅（一）法律法規(guī)及相關政策規(guī)定1. 下列憑證為應納稅憑證：（1）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑征； （2）產權轉移書據(jù)； （3）營業(yè)帳簿； ?。?）權利、許可證照； ?。?）經財政部確定征稅的其他憑證。納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應納稅額不足一角的，免納印花稅?！ {稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。產權轉移書據(jù)，包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花，納稅義務人為立據(jù)人。（參見：《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務院令第11號1988年10月1日 第二條、第三條），是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。產權轉移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應負責補貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。（參見：《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》財稅[1988]255號1988年10月1日 第五條、第十六條）3.“產權轉移書據(jù)”稅目中“財產所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍如何規(guī)定？“財產所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。土地使用權出讓、轉讓書據(jù)（合同），不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。（參見：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》國稅發(fā)[1991]155號1991年9月18日 第十條、第十一條）（二）內容匯總1. 產權轉移書據(jù)為應納稅憑證。參見：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。產權轉移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應負責補貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。參見：《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第五條、第十六條3.“財產所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。土地使用權出讓、轉讓書據(jù)（合同），不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。參見：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條、第十一條五、企業(yè)所得稅（一）法律法規(guī)及相關政策規(guī)定1. 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅?！ 》蔷用衿髽I(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！ 》蔷用衿髽I(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%?！ 》蔷用衿髽I(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。（參見：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2008年1月1日 第三條、第四條）開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品轉作固定資產或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認收入（或利潤）的方法和順序為：（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定； （2）由主管稅務機關參照當?shù)赝愰_發(fā)產品市場公允價值確定；（3）按開發(fā)產品的成本利潤率確定。開發(fā)產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。（參見：《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》國稅發(fā)[2006]31號2006年3月6日 第六條）（二）內容匯總1. 關于開發(fā)產品視同銷售行為的
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