【文章內(nèi)容簡介】 方面，都起到了重要作用。 第三章　系統(tǒng)分析設(shè)計(一)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的運用通過內(nèi)部審計建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)采取的政策、程序及其效率產(chǎn)生的各種因素。任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實施的，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定內(nèi)部控制實施的效果。內(nèi)部審計是依托企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的授權(quán)進行審查和評價的。在權(quán)力機構(gòu)充分授權(quán)、審計人員能夠獨立審計、審計人員專業(yè)素質(zhì)較高的前提下，可通過督促企業(yè)營造誠實守信和合乎道德的文化，影響管理當(dāng)局的經(jīng)營理念、管理思想和對經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識。協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性。在企業(yè)內(nèi)部實行公開、公正、公平的激勵與約束制度，從而有助于企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。通過內(nèi)部審計健全企業(yè)風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估機制是指風(fēng)險識別、評估及采取措施管理風(fēng)險采取的各種事項或情形的過程和方式。企業(yè)面臨風(fēng)險會對其實現(xiàn)既定目標(biāo)產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計可以全面、經(jīng)常、及時地向企業(yè)各部門及人員了解具體情況，從全局、長遠(yuǎn)、獨立的視角，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體及各部分存在的各種風(fēng)險，進行風(fēng)險分析，提醒管理層與治理層注意風(fēng)險管理和控制，有助于企業(yè)健全風(fēng)險評估機制。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的 一個重要程序控制系統(tǒng)包括一系列確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，它有助于保障企業(yè)采取必要的行動來應(yīng)對風(fēng)險從而實現(xiàn)目標(biāo)?；趦?nèi)部審計所擁有的監(jiān)督和評價職能，內(nèi)部審計成為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要程序，在溝通企業(yè)與部門之間的信息、保證企業(yè)資產(chǎn)和記錄安全的控制程序中起重要作用。此外，內(nèi)部審計對管理層授權(quán)、分工及業(yè)績評價等方面，也將產(chǎn)生重大影響。通過內(nèi)部審計完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)與溝通內(nèi)部審計可對企業(yè)信息系統(tǒng)的健全性、完整性、合規(guī)性、和安全性進行獨立的審查和評價，有助于企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，還可以減少信息失真導(dǎo)致的決策失誤與其他管理不當(dāng)。同時，內(nèi)部審計在企業(yè)溝通活動中扮演著更為重要的角色。其與管理當(dāng)局溝通的主要內(nèi)容有：管理當(dāng)局對內(nèi)部審計的授權(quán)、資源分配與內(nèi)部審計的職責(zé)；內(nèi)部審計對被審計部門及事項審查后的意見與建議；從獨立或中間的立場對管理當(dāng)局與所管理的部門之間，部門與部門之間進行適當(dāng)?shù)膶I(yè)范圍內(nèi)的溝通。通過內(nèi)部審計發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控職能監(jiān)督是內(nèi)部控制中的一個特殊要素，可以強化內(nèi)部控制的基本功能。內(nèi)部控制系統(tǒng)要隨著時間的推移和環(huán)境的變化，因此，對政策與程序的制定、執(zhí)行及效果需要進行跟蹤式的監(jiān)督與評價，以便滿足管理當(dāng)局根據(jù)環(huán)境變化適時調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)完整有效。（二）內(nèi)部審計在企業(yè)管理其他方面的應(yīng)用人力資源管理主要是通過企業(yè)工資總額和分配結(jié)構(gòu)及分配方式的管理，合理確定企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，合理進行企業(yè)勞動力分配，達到人盡其才。使人工成本支出發(fā)揮出最大的經(jīng)濟效益，盡量避免人力資源和人員成本的浪費。資金利用方面對每項資金投入的合理性、合法性、效益性進行分析，使企業(yè)擁有的有限資金發(fā)揮出最好的經(jīng)濟效益。在合理利用財務(wù)杠桿進行企業(yè)融資方面，一定要注意融資風(fēng)險，使企業(yè)的每筆資金，盡量發(fā)揮出最好的投資效益。企業(yè)庫存物資管理企業(yè)的庫存物資管理是否科學(xué)合理，對于一個企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)庫存發(fā)展過低，不能滿足生產(chǎn)和銷售的需要，破壞正常的生產(chǎn)和銷售工作秩序。企業(yè)庫存過高，會使企業(yè)占用過多的資金，同樣會給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難。是企業(yè)內(nèi)部審計必須高度重視的問題。審計人員通過長期跟蹤企業(yè)生產(chǎn)、下手和庫存情況，從而幫助企業(yè)確定合理的庫存，促進企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，防止企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆、死、壞賬，盤活企業(yè)經(jīng)營也是十分重要的。應(yīng)付賬款的管理應(yīng)付賬款作為企業(yè)的一項負(fù)債，也應(yīng)當(dāng)管好用好。從某中意義上說，企業(yè)占用的應(yīng)付賬款越多，就越對企業(yè)的經(jīng)營有利，企業(yè)的資金成本越低。但任何事都有兩面性，如果是有意拖欠供應(yīng)商貨款，就會使企業(yè)信譽度下降，久而久之就會失去良好的合作伙伴。所以企業(yè)要長遠(yuǎn)良好發(fā)展下去就必須用良好的信譽和產(chǎn)品服務(wù)優(yōu)勢來占有市場，這也是企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵作用。但在發(fā)展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)。 西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會的審計委員會，直接對董事會負(fù)責(zé)，其他部門無權(quán)干涉，獨立性較強。而我國企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)表面上也是對董事會負(fù)責(zé)，實質(zhì)上受經(jīng)理機構(gòu)及其他部門的制約和影響，獨立性太差，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的條件限制，缺乏政府審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究。 企業(yè)內(nèi)審人員審計業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，導(dǎo)致理論研究處于低點。充電意識淡薄，審計理論與業(yè)務(wù)實踐不能與時俱進，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐，目前，CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試企業(yè)報考者寥寥無幾。 作用與認(rèn)識脫節(jié) 在現(xiàn)代的大企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一言堂”，輕視內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，甚至不配合，認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無。這與落后的企業(yè)管理體制有很大關(guān)系。有的對內(nèi)審懷畏懼心理，持有懷疑態(tài)度。 專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作開展。 根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。沈陽黎明集團上市公司（黎明股份）財務(wù)報告長期作假，沈陽會計師事務(wù)所竟查不出問題，最后證監(jiān)會邀請財政部及知名院校專家學(xué)者才查出問題。這是一個很好的例子。 重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機制。 在當(dāng)前新形勢下，關(guān)鍵在于它能夠為企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，內(nèi)部審計人員根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，更好的為企業(yè)服務(wù)。 革內(nèi)部審計管理體制，明確隸屬關(guān)系，增強審計獨立性。內(nèi)部審計工作的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。 建立健全政府審計對企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)體系，內(nèi)部審計機構(gòu)將從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動設(shè)置，逐步推行內(nèi)部審計人員政府委派制。 完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，與時俱進，理論與實踐相結(jié)合，進一步提高內(nèi)審人員素質(zhì)。 端正認(rèn)識，厲行企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計，減少違紀(jì)違規(guī)問題。 建立并實行監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運行機制，改變內(nèi)部審計的手段和方法，實行風(fēng)險審計與計算機審計。 開展外委工程予結(jié)算審計，減少企業(yè)資金流失。 在離任經(jīng)濟責(zé)任審計，評價業(yè)績界定責(zé)任，實行責(zé)任追究制度。 搞好聯(lián)營企業(yè)及二級企業(yè)審計，規(guī)范經(jīng)營行為，維護企業(yè)利益。 第四章 武漢鋼鐵公司在企業(yè)內(nèi)部中的運用 武漢鋼鐵集團，是國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會直接監(jiān)督管理的一家中央企業(yè)。近年來武鋼發(fā)展十分迅速，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大 ，基建技改空前高漲，流程再造，一切都處于變化之中，新型控制鏈正在完善之中。它從基本原則、法規(guī)制度到貫徹執(zhí)行之間，存在管理“真空地帶”的風(fēng)險，使得企業(yè)的監(jiān)控責(zé)任增大，企業(yè)決策層對經(jīng)營和建設(shè)過程中所掌握的資源使用情況，資源的效益型以及企業(yè)制定的戰(zhàn)略、政策、管理方案的貫徹成都表示出越來越大的關(guān)心和疑慮，國家和企業(yè)都需要在企業(yè)內(nèi)部找到一種權(quán)衡的制衡力量，使企業(yè)進行有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計顯然是一種有效的嘗試。正是公司決定層對國有資產(chǎn)