【正文】 提出明確指導(dǎo)意見。除審計部在冊的專業(yè)人員外，公司也建立了內(nèi)部審計機構(gòu)和職能審計部，對覆蓋全公司各個單位的200多名內(nèi)部審計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。武鋼內(nèi)部審計隸屬最高領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理直接管理，黨委會畢傳淑協(xié)管。公司提升審計層次，將原審計處提升為審計部，并創(chuàng)建了公司監(jiān)事會制度。2001年，公司在完成了“非鋼企業(yè)全面推向市場，主體實施債券轉(zhuǎn)股”的體制改革后，迅速致力于國企監(jiān)管機制的建設(shè)。武鋼審計不建立并優(yōu)化了如下的內(nèi)部審計制度，有效的促進了公司治理體系。內(nèi)部審計作為企業(yè)的第二種聲音，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并堵塞漏洞。使得新型構(gòu)架的內(nèi)部審計從一開始就沿著企業(yè)設(shè)定的目標順利起步，步入正軌。內(nèi)部審計顯然是一種有效的嘗試。近年來武鋼發(fā)展十分迅速，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大 ，基建技改空前高漲，流程再造，一切都處于變化之中，新型控制鏈正在完善之中。 搞好聯(lián)營企業(yè)及二級企業(yè)審計，規(guī)范經(jīng)營行為，維護企業(yè)利益。 開展外委工程予結(jié)算審計，減少企業(yè)資金流失。 端正認識，厲行企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計，減少違紀違規(guī)問題。 建立健全政府審計對企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)體系，內(nèi)部審計機構(gòu)將從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動設(shè)置，逐步推行內(nèi)部審計人員政府委派制。 革內(nèi)部審計管理體制，明確隸屬關(guān)系，增強審計獨立性。 在當前新形勢下，關(guān)鍵在于它能夠為企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。這是一個很好的例子。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。 專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作開展。這與落后的企業(yè)管理體制有很大關(guān)系。充電意識淡薄，審計理論與業(yè)務(wù)實踐不能與時俱進，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐，目前，CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試企業(yè)報考者寥寥無幾。 重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究。導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。 西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會的審計委員會，直接對董事會負責，其他部門無權(quán)干涉，獨立性較強。但在發(fā)展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。所以企業(yè)要長遠良好發(fā)展下去就必須用良好的信譽和產(chǎn)品服務(wù)優(yōu)勢來占有市場，這也是企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當關(guān)注的問題。從某中意義上說，企業(yè)占用的應(yīng)付賬款越多，就越對企業(yè)的經(jīng)營有利，企業(yè)的資金成本越低。企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，防止企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆、死、壞賬，盤活企業(yè)經(jīng)營也是十分重要的。是企業(yè)內(nèi)部審計必須高度重視的問題。企業(yè)庫存物資管理企業(yè)的庫存物資管理是否科學合理，對于一個企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)庫存發(fā)展過低，不能滿足生產(chǎn)和銷售的需要，破壞正常的生產(chǎn)和銷售工作秩序。資金利用方面對每項資金投入的合理性、合法性、效益性進行分析，使企業(yè)擁有的有限資金發(fā)揮出最好的經(jīng)濟效益。（二）內(nèi)部審計在企業(yè)管理其他方面的應(yīng)用人力資源管理主要是通過企業(yè)工資總額和分配結(jié)構(gòu)及分配方式的管理，合理確定企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，合理進行企業(yè)勞動力分配，達到人盡其才。通過內(nèi)部審計發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控職能監(jiān)督是內(nèi)部控制中的一個特殊要素，可以強化內(nèi)部控制的基本功能。同時，內(nèi)部審計在企業(yè)溝通活動中扮演著更為重要的角色。此外，內(nèi)部審計對管理層授權(quán)、分工及業(yè)績評價等方面，也將產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的 一個重要程序控制系統(tǒng)包括一系列確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，它有助于保障企業(yè)采取必要的行動來應(yīng)對風險從而實現(xiàn)目標。通過內(nèi)部審計健全企業(yè)風險評估機制風險評估機制是指風險識別、評估及采取措施管理風險采取的各種事項或情形的過程和方式。協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性。內(nèi)部審計是依托企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的授權(quán)進行審查和評價的。 第三章　系統(tǒng)分析設(shè)計(一)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的運用通過內(nèi)部審計建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)采取的政策、程序及其效率產(chǎn)生的各種因素。內(nèi)部審計可以提供世界性的先進的技術(shù)資料和經(jīng)濟信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 參謀作用 我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟信息。 （1）、審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。按照審計準則和會計制度的要求，促使二級企業(yè)財務(wù)管理走上了規(guī)范化的道路。 例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司1993年以來，責成公司審計科配合山東新誠會計師事務(wù)所對下屬興達工貿(mào)公司、勞動服務(wù)公司、粵港城酒店等單位進行年度不定期審計，共查出不合規(guī)事項63項，涉及金額105萬元，均作了整改，有的按照法律規(guī)定作了處理。 不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀，正當經(jīng)營，依法辦事。 通過經(jīng)濟責任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。 通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。 開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財經(jīng)紀律情況、履行經(jīng)濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。 （2）、開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。從公司建立到目前為止，雖曾一度效益較好，19921996年人均經(jīng)濟效益列淄博市工業(yè)企業(yè)第三位，躋身于中國化工500強，但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產(chǎn)品的大量低價進口沖擊，19972000年效益下降，有的月份出現(xiàn)了虧損。 聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。降低成本增加效益，維護財經(jīng)紀律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點。 （3）、降本增效，維護財經(jīng)紀律。 （2）、保障國有資產(chǎn)的安全、完整。 （1）、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。 （3）配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動 內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟警察”的特殊作用。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。有效地防止了違法違紀行為的產(chǎn)生，維護了財經(jīng)紀律，教育了財務(wù)人員，為今后細化管理奠定了基礎(chǔ)。 通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。 制約作用 內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。 、內(nèi)部審計的作用 內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。 企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負責，完成其指派的任務(wù)；二是為國家審計機關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。評價是內(nèi)部審計的核心職能。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì) 的職能部門。 企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價；二是業(yè)務(wù)上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。 監(jiān)督職能 監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)