試談融資租賃業(yè)務適用增值稅的效果比較(編輯修改稿)
2025-07-20 16:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應負稅額企業(yè)應負稅額企業(yè)銷售收入承租人300300租賃公司300360承租人36010001701708302 融資租賃公司適用增值稅流通環(huán)節(jié)回租商品買價扣除稅額商品售價商品應負稅額企業(yè)應負稅額企業(yè)銷售收入承租人30066294租賃公司3006360承租人3601000170注：l 在出售回租業(yè)務中，在適用營業(yè)稅時，為減少對同一標的物、同一交易的重負納稅，融資租賃公司只需按前例繳納營業(yè)稅，納稅基數(shù)為24，；l 假定承租人利用出售回租所得資金投入經(jīng)營，新增銷售1000；l 《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》規(guī)定，“納稅人銷售自己使用過的2007年7月1日前購進的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應稅固定資產(chǎn)按照4%的征收率減半征收增值稅。”；l 出售回租業(yè)務適用增值稅，承租人在出售環(huán)節(jié)、融資租賃公司在租賃環(huán)節(jié)均適用增值稅，由于有抵扣機制，避免了重負納稅，同等條件下，融資租賃公司實際稅負和收入與適用營業(yè)稅沒有變化；l 融資租賃業(yè)務適用增值稅，承租人增加了扣除額，收入現(xiàn)金流增加，更有利于出售回租業(yè)務的開展。（四）出售回租（標的物2007年7月1日后購進的）1 融資租賃公司適用營業(yè)稅流通環(huán)節(jié)回租商品買價待扣除稅額商品售價商品應負稅額企業(yè)應負稅額企業(yè)銷售收入承租人51300510300租賃公司351411承租人41110001701708302 融資租賃公司適用增值稅流通環(huán)節(jié)回租商品買價待扣除稅額商品售價商品應負稅額企業(yè)應負稅額企業(yè)銷售收入承租人51300510300租賃公司30051.承租人1000170注：l 《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》規(guī)定：“納稅人銷售自己使用過的2007年7月1日后購進的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額： 如該項固定資產(chǎn)進項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉入進項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉入當期進項稅額抵扣； 如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進項稅額： 應抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率 應抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額可直接記入當期增值稅進項稅額。” l 租賃公司適用營業(yè)稅時，出租人買價中，含增值稅額51， 租金報價也有一個同步增加，即：360+51=411；l 適用增值稅時，假定待抵扣進項稅為51，租賃公司的租金差額收益相同，租賃公司的租金報價可按例一的方法求得。并可以計算銷項稅。l 在出售回租業(yè)務中，租賃公司不論適用營業(yè)稅或是適用增值稅，其稅負、收益效果相同。在適用營業(yè)稅時，因為租賃公司不能出具增值稅票，承租企業(yè)無扣除額，不利于融資租賃公司的市場開拓。（四）
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