關于企業(yè)所得稅會計處理的調(diào)研報告畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-20 05:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0 000元應納稅所得額。(4)超過業(yè)務招待費列支標準，應調(diào)增應納稅所得額。 業(yè)務招待費發(fā)生額的60％為150 000元。 稅前扣除限額=48 000 0005‰=240 000(元)由于業(yè)務招待費發(fā)生額的60％小于當年銷售收入的5‰，因此在計算應納稅所得額時按照150 000元扣除，實際支出的業(yè)務招待費250 000元和稅前扣除的業(yè)務招待費150 000元之問的差額100 000元做納稅調(diào)增處理。(5)繳納的稅收滯納金和罰款，應調(diào)增應納稅所得額30 000元。(6)發(fā)生的公益性捐贈可以扣除。公益性捐贈扣除限額=2 805 00012％=336 600(元)由于實際的捐贈支出低于扣除限額，所以無需進行納稅調(diào)整。(7)國債利息收入屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額250 000元。(8)從聯(lián)營企業(yè)取得的稅后投資收益為免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額200 000元。 2009年度該企業(yè)應納稅所得額=2 805 000+40 0002 200 000+100 000+30 00250 000200 000=325 000(元) 該企業(yè)2009年度應納所得稅額=325 00025％=81 250(元)其會計分錄如下： 借：所得稅費用 81250 貸：應交稅費—應交所得稅 81250這里的所得稅費用，既包括永久性差異影響所得稅的金額，也包括暫時性差異影響所得稅的金額，更包括會計規(guī)定與稅法規(guī)定一致的內(nèi)容。對于會計規(guī)定與稅法規(guī)定一致的內(nèi)容和永久性差異影響所得稅的金額，就體現(xiàn)在所得稅費用中，屬于當期所得稅，不需要進一步調(diào)整。三、調(diào)查結(jié)果 （一）收入不實，未按規(guī)定計算收入 收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。其中包括會計核算中的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。而在該公司實際處理過程當中，表現(xiàn)在未按規(guī)定計算收入，有隱瞞匿藏收入，不開發(fā)票，收入不入賬，收入直接支出（坐支），將產(chǎn)品直接發(fā)給職工，贈送他人產(chǎn)品用到自己的過程，總之收入不實。 （二）成本不實，沒有按統(tǒng)一的方法結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接支出和各項期間費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）。而該公司在實際處理過程中，成本計算不符合生產(chǎn)流轉(zhuǎn)，擅自亂改成本，沒有按統(tǒng)一的方法結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成成本不實。 （三）費用不實，期間費用有不符合規(guī)定的憑證發(fā)生的費用費用。即指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。同時也是指在企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益總流出。已計入成本的有關費用除外。而該公司在實際處理當中，期間費用有不符合規(guī)定的憑證（假發(fā)票等）發(fā)生的費用計入，造成實際費用不合理、不符合邏輯，導致費用不實。 四、調(diào)查體會及建議企業(yè)所得稅，是對所有企業(yè)的所得依法征收的一種稅。而我國的就是對中國境內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)所得和其他所得來征收的一種稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅存在的問題是：企業(yè)所得優(yōu)惠政策不合理，企業(yè)所得稅的納稅人界定不合理，企業(yè)所得稅的地點、主體及收入的預算級次都存在問題，企業(yè)所得稅和個人所得稅不協(xié)調(diào)。所得稅稅率也偏高。這些問題在某些程度上挫傷了企業(yè)擴大再生產(chǎn)的積極性，反而提高了企業(yè)偷稅、漏稅的積極性，使得企業(yè)所得稅對稅收的可調(diào)整空間也大為縮減了。完善企業(yè)所得稅的對策是：調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，重新界定企業(yè)所得稅納稅人，調(diào)整企業(yè)所得稅征管模式，建議采用歸屬制解決所得稅雙重征稅問
黨政相關相關推薦
鄂ICP備17016276號-1