關(guān)于企業(yè)合理避稅問(wèn)題的分析研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-20 05:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 同、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)，而在有些情況下將工資、薪金所得合并，在某些情況下將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，或與此相反，并在總額一定的前提下盡可能使得各期所得保持均衡，就有可能達(dá)到節(jié)稅目的。只有在熟練掌握稅法、深刻理解稅法的前提下，才能在符合稅收政策的情況下，做出正確選擇，做到合理避稅。只有學(xué)習(xí)稅法、了解稅法，才能增強(qiáng)納稅意識(shí)。從納稅實(shí)務(wù)工作不難發(fā)現(xiàn)，那些納稅意識(shí)強(qiáng)、納稅行為合理的企業(yè)，其合理避稅進(jìn)行得也越早、搞得也越周全。只有規(guī)范整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合理、合法健康有序運(yùn)行，企業(yè)才能做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策，從而進(jìn)行合理避稅，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。要想合理避稅避，企業(yè)就必然要科學(xué)管理、精打細(xì)算，無(wú)形中就提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。只有規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，才能做到合理避稅。這就加強(qiáng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，特別是成本會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。合理避稅在對(duì)不完善、不成熟稅法發(fā)起挑戰(zhàn)的同時(shí)，也能針對(duì)納稅人在執(zhí)行國(guó)家稅法以及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策時(shí)遇到的各種情況、各種信息進(jìn)行反饋，能夠促進(jìn)國(guó)家進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅法。從某種意義來(lái)看，稅制改革的方向是由納稅人的合理避稅行為所反映和決定的。通過(guò)這些信息，國(guó)家可以完善現(xiàn)行稅法以及有關(guān)稅收政策。短期看，合理避稅降低了納稅人稅負(fù)，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入降低。但長(zhǎng)期看，合理避稅促進(jìn)國(guó)家落實(shí)和調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展，完善稅制，提高稅收征管效率，從而增加財(cái)政收入。2 合理避稅的產(chǎn)生原因 合理避稅存在的合理性眾所周知，在我國(guó)現(xiàn)階段，企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的還是偏重的。納稅籌劃及合理避稅，日益被企業(yè)所關(guān)注、所重視。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，在不違反稅法的前提下，最大限度的減少稅收負(fù)擔(dān)從而增加利潤(rùn)，是企業(yè)神圣不可侵犯的權(quán)利。稅收的負(fù)擔(dān)是不輕的，企業(yè)一般要將40%50%的盈利繳給國(guó)家。如此高的稅負(fù)，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作、自我積累、發(fā)展壯大，無(wú)疑會(huì)造成不良的影響。有些稅種，即使無(wú)利抑或虧損也是要繳的，這給企業(yè)雪上加霜。但是稅負(fù)又是可以減輕的，國(guó)家稅收政策的引導(dǎo)、減免優(yōu)惠的大量存在、征管活動(dòng)的疏漏等都給避稅提供了可用可謀的機(jī)會(huì)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往、經(jīng)濟(jì)全球化、各國(guó)稅收制度的差異、稅收負(fù)擔(dān)的不同、避稅港的存在等等，給跨國(guó)避稅打開(kāi)了方便之門?！?】企業(yè)為了自身的利益，必然采用種種方式方法來(lái)減少納稅，而在諸種方式方法中，偷稅是違法的，要受法律制裁；漏稅須補(bǔ)交；欠稅要還；抗稅要追究刑事責(zé)任，唯有避稅，既安全又可靠，自然就成為首選的良策。 合理避稅產(chǎn)生的原因具體地說(shuō)，現(xiàn)代避稅的原因歸納起來(lái)主要有：任何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定。這種界定，理論上包括的對(duì)象和實(shí)際包括的對(duì)象差別極大。這種差別的原因在于納稅人的變通性。[3]正是這種變通性誘發(fā)納稅人的避稅行為。納稅人如果能說(shuō)明自己不是某種稅收的納稅人，自然也就不必繳納這種稅了。例如我國(guó)營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為按其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。也就是說(shuō)，凡是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，只要經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目屬于國(guó)家稅法列舉的征稅項(xiàng)目，就得按營(yíng)業(yè)收入和相應(yīng)的稅率納稅。假如某企業(yè)從事銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，但該企業(yè)熟知納稅人應(yīng)是營(yíng)業(yè)稅中列舉的征稅項(xiàng)目的產(chǎn)品的生產(chǎn)者或應(yīng)稅勞務(wù)的提供者，那么，只要該企業(yè)能證明他的業(yè)務(wù)不屬于列舉范圍，他就不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。這種不成為納稅人一般有三種情況：一是該企業(yè)確實(shí)轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，過(guò)去是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，由于經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的處理，現(xiàn)成為非納稅人；二是內(nèi)容和形式脫離，企業(yè)通過(guò)某種手法使其形式上證明了不屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人，而實(shí)際上經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容仍應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅；三是該企業(yè)通過(guò)合法形式轉(zhuǎn)變了內(nèi)容和形式，使企業(yè)無(wú)須交納營(yíng)業(yè)稅。在這三種情況下，都是通過(guò)改變納稅人而成為非納稅人?！?】 征稅范圍是可大可小的，稅法上往往難以準(zhǔn)確界定。例如對(duì)所得征稅，“所得”的范圍就很難把握。在世界各國(guó)的稅法中，所得也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅也是如此。納稅人完全可以通過(guò)一定的技術(shù)處理，使自己的征稅對(duì)象游離于征稅范圍之外，或者將高稅范圍的對(duì)象轉(zhuǎn)移于低稅范圍之中，從而不納或少納稅。納稅人利用征稅范圍避稅的欲望最主要地體現(xiàn)于所得稅上，擴(kuò)大成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目金額而縮小征稅項(xiàng)目的金額，縮小征稅范圍，是最常見(jiàn)的形式。 稅額的計(jì)算關(guān)鍵取決于兩個(gè)因素：一是課稅對(duì)象金額，即計(jì)稅依據(jù)；二是適用稅率。稅額就取決于金額的大小和稅率的高低。納稅人在既定稅率前提下，計(jì)稅依據(jù)愈小，稅額也就愈小，納稅人稅負(fù)也就愈輕。為此，納稅人就會(huì)想方設(shè)法研討計(jì)稅依
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