淺談建筑企業(yè)稅收管理中存在問題及對策畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-20 00:08 本頁面
【文章內容簡介】 所得稅負擔率和總體稅收負擔率 遠遠低于其他行業(yè)納稅人。企業(yè)賬面核算不實，名虧實贏，逃避稅務機關監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅，等現(xiàn)象嚴重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多，財務制度不健全，誠信度低，比如將工程結算收入或者合同外工程收入，工程差價收入等掛“其他應收款”再如處理私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以低于稅務機關斷定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經營，故意透漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高。尤其是虛列各種名目開支，如人工費、廣告費、業(yè)務招待費、借款利息等費用。憑票收款。憑票付款的規(guī)定未能完全落實到位，以各類收據(jù)收取工程款項的現(xiàn)象時有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導致了稅收的流失?，F(xiàn)實浸焊機活動中，明明是按進度結算的工程款，承建方卻開具“預收工程款”的收款收據(jù)；明明應該“料、工、費”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費開一張建安發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替，明明是甲地的工程項目，承建單位卻用乙地開具的發(fā)票也能一樣結算，工程承包人為降低工程造價，購進建筑材料時，為壓低材料進價，往往以不要發(fā)票為前提。、管理模式粗放目前馬鞍山市建筑行業(yè)的一級資質標準，是注冊資本達到5000萬元以上。而個別未達標的企業(yè)就采取買假發(fā)票的辦法虛增資產，假材料，虛增注冊資本，已達到使企業(yè)資質升級的目的。此外，一些企業(yè)通過大量使用假發(fā)票來達到虛增資產，多列出偷逃企業(yè)所得稅。而且、這些建筑業(yè)稅收管十分管理模式低下，只注重對建筑企業(yè)的管理，忽視對建筑項目的精細化管理，稅務機關只能在整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對具體施工項目的納稅狀況難以掌握，造成大量工程項目稅收管理缺位。同時，施工單位即使是對建設項目進行納稅申報，但也往往只就其人工費收入納稅，故意隱瞞甲方材料和提前完工及優(yōu)質工程獎勵等應稅項目。例如：稅務機關在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2008年度先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建進行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進行申報納稅。一些企業(yè)的股東利用假發(fā)票報銷、虛列支出，以企業(yè)偷逃資金，嚴重侵占企業(yè)資產，偷逃個人所得稅。，異地施工稅收管理缺位建筑企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和2008年《江蘇省建筑業(yè)營業(yè)稅征管辦法》都規(guī)定了外出施戶的報驗、登記和按期申報制度，但建筑企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗稱，異地經營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務機關可以通過工商信息交換得到本地固定經營業(yè)戶的有關登記信息，但對異地經營情況只能靠納稅人自覺辦理辦理報驗登記、申報，稅務部門異地的實地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。對納稅人外來施工，如果經營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下結束，納稅人欠稅，偷稅很可能就再也無法追回了。3對建筑企業(yè)稅收管理存在問題的建議及對策針對建筑企業(yè)存在的涉稅問題，從保增長，保民生，保穩(wěn)定的大局出發(fā)，通過依法采取積極，務實的征稅措施，不斷提高建筑施工企業(yè)的納稅遵從度和稅務機關的征管質量，實現(xiàn)堵漏增收，同時充分考量可能發(fā)生的企業(yè)風險，稅收風險和財務風險，等三個
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