企業(yè)納稅相關(guān)資料(編輯修改稿)
2025-07-19 16:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 可以看出，偷稅的手段主要是不列或者少列收入，對費用成本采用加大虛填的手段，故意少交稅款。而納稅籌劃是在稅法允許的合法范圍內(nèi)，采取一系列手段，對這些活動進行事先的安排。我國對偷稅行為的打擊力度是非常大的，凡是企業(yè)偷稅額達到1萬元以上，并且占當(dāng)期應(yīng)納稅的10%以上，根據(jù)刑法的規(guī)定都構(gòu)成了偷稅罪，要受到刑法的處罰。因此企業(yè)一定要把偷稅和納稅籌劃這兩個概念嚴(yán)格地區(qū)別開來。漏稅主要特指納稅人在無意識的情況下，少交或者不交稅款的一種行為。那么，如何界定無意識呢？它包含納稅人對政策理解模糊不清或由于計算錯誤等原因所導(dǎo)致的少交稅款。但是，現(xiàn)在各地稅務(wù)稽查部門在遇到漏稅案件時，往往會認定為偷稅。這是因為刑法沒有對漏稅做出具體的補充規(guī)定。如何避免漏稅？企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強稅法學(xué)習(xí)，減少對稅收政策的誤解?？苟愂且员┝蛘咄{方法，拒絕繳納稅款的行為?？苟愂墙^對不可取的一種手段，也是缺乏基本法制觀念的一種極端錯誤的表現(xiàn)。騙稅是一種特定的行為，是指采取弄虛作假和欺騙等手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為，虛構(gòu)成發(fā)生的應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國家騙取出口退稅款的一種少交稅款的行為。我國對騙稅的打擊力度非常大。騙稅不是某一個單獨的企業(yè)或機關(guān)就可以做得到的，這是一種集體犯罪行為。騙稅與納稅籌劃也有很大的區(qū)別。欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。欠稅最終是要補交的。欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交，這種情況主要發(fā)生在一些大的國有企業(yè)，它們長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，認為國有企業(yè)是政府的兒子，交不交稅無所謂；②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅，但是沒錢交。欠稅與緩交稅款不同?，F(xiàn)在，我國把主觀欠稅列入違法犯罪行為，要求客觀欠稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)申請緩交，但緩交期限最長不得超過3個月。欠稅主要表現(xiàn)為納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期而發(fā)生的拖欠稅款行為，而且是最終也必須補交的行為。避稅是指利用稅法的漏洞或空白，采取一定的手段少交稅款的行為。目前，避稅與納稅籌劃在很多場合下是有爭議的。避稅與納稅籌劃之間的界限究竟在哪里呢？現(xiàn)在，有一些專家認為，只要企業(yè)采取了不違法的手段少交稅款，都可以叫做納稅籌劃。但這也免顯得有些籠統(tǒng)。實質(zhì)上避稅是指利用稅法的漏洞、空白或者模糊之處采用相應(yīng)的措施，少交稅款的行為。例如，國際間通常的避稅手段就是轉(zhuǎn)讓定價，通過定價把利潤轉(zhuǎn)移到低稅地區(qū)或免稅地區(qū)，這就是典型的避稅行為。而納稅籌劃則是指采用稅法準(zhǔn)許范圍內(nèi)的某種方法或者計劃，在稅法已經(jīng)做出明文規(guī)定的前提下操作的；而避稅卻恰好相反，它是專門在稅法沒有明文規(guī)定的地方進行操作。因此，避稅和納稅籌劃也是有明顯區(qū)別的。我國各種稅種的籌劃與會計處理方法之間的聯(lián)系1．存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響按現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則———存貨》規(guī)定，存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品，等等。存貨計價方式的不同，會導(dǎo)致不同的期末存貨價值和銷貨成本，從而對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，按實際成本價計算，計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法等五種方法中任選一種。對于不能替代使用的存貨，以及為特定項目專門購入或制造的存貨，一般應(yīng)當(dāng)采用個別計價法確定存貨的發(fā)出成本。而且計價方法一經(jīng)選用，在一定時期內(nèi)（一般為1年）不得隨意變更，如需變更，要經(jīng)董事會或經(jīng)理層（廠長）會議等機構(gòu)批準(zhǔn)，并上報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案，同時在會計報表附注中予以說明。一般情況下，企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響。具體地說有以下3個方面：，對
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