20xx注冊會計(jì)師——審計(jì)習(xí)題集及答案(編輯修改稿)
2024-07-19 12:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間 【正確答案】B 【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。 注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求?！ ?，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括( )?！ 、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定 C、就采取不同措施的后果征詢法律意見 D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通 【正確答案】ABCD 【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的過程。 如果這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見。(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見。(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通。(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定?！ ? )?！ 、溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意 B、溝通必須采用書面的方式 C、在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù) D、如果后任注冊會計(jì)師通過與前任注冊會計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù) 【正確答案】B 【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計(jì)師的溝通?！ 贤梢圆捎每陬^和書面等方式進(jìn)行，并非必須采用書面的方式?！ ? )?！ 、財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于治理層 B、公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關(guān)系(有時也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系) C、股東大會是以會議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān)，并非常設(shè)機(jī)構(gòu) D、股東大會一般并不被列為注冊會計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計(jì)師的聘任、解聘由股東大會(股東會)決定時，注冊會計(jì)師可能也需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通 【正確答案】BCD 【答案解析】本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通的對象。 財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級別相當(dāng)于副經(jīng)理，因此屬于是管理層?！ ?，注冊會計(jì)師確定適當(dāng)溝通對象的直接依據(jù)是( )?！ 、擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì) B、治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分 C、下設(shè)組織或個人是否有權(quán)利對溝通的信息采取措施 D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通 【正確答案】B 【答案解析】本題考查注冊會計(jì)師與治理層溝通的對象?！ ∩鲜鰞?nèi)容均是注冊會計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素，但其中治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責(zé)任劃分是確定適當(dāng)溝通對象的直接依據(jù)?！ ? )。 A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿 B、注冊會計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專門程序獲取審計(jì)證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評價的依據(jù) C、對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通 D、與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時間，所以注冊會計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任 【正確答案】D
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