應收賬款內部控制論文(編輯修改稿)
2025-07-19 06:45 本頁面
【文章內容簡介】 機制構成了現(xiàn)代經濟社會體質中一道獨具風格的菜肴，企業(yè)領導為了能爭取品嘗的機會，難免會出現(xiàn)許多短期行為。為了擴大市場占有額，為了穩(wěn)固市場地位，增加銷售收入，僅僅采取成本戰(zhàn)，價格戰(zhàn)時遠遠不夠的。此時，運用適量的商業(yè)信用信息成為了企業(yè)管理者的最佳選擇。在面對競爭時，為了擴大銷路、減少存貨、增加收入，在事先未對付款人的信用額度深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目的采用賒銷策略爭奪市場，從而導致管理者只重視賬面高利潤，忽視大量的被客戶拖欠而不能及時收回甚至變成壞賬的風險，“信用危機”和“賴賬經濟”的現(xiàn)象更是層出不窮，這足以證明企業(yè)信用意識淡薄，惡意欠債的現(xiàn)象嚴重，在此次實習審計的企業(yè)中，發(fā)現(xiàn)管理層由于缺乏應有的管理素質和約束機制，沒有根據(jù)應收賬款壞賬風險發(fā)生的幾率，制定風險評估方案，風險控制計劃，從而出現(xiàn)肆意浪費人、財、物的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)如下：(1)一味的追求賬面上的銷售收入，忽略了大量應收賬款是否能收回的風險(2)不重視應收賬款的時間價值，致使許多客戶把企業(yè)的應收賬款作為一種“無息貸款”，長期占用，久拖不還。(3)大量無法回收的應收賬款計入稅收收入，成為了當前利潤的主要來企業(yè)應收賬款內部控制問題研究5源，使企業(yè)超前繳納稅金，造成資金周轉不靈，加重了企業(yè)應收賬款的風險。（二）對銷售人員的考核制度不健全當前，多數(shù)企業(yè)為了調動銷售人員的工作積極性，對銷售部門以及銷售人員的考核指標是以賬面上的銷售收入為主要參照標準，而不是實收的貨款。這種考核制度就使許多銷售人員有可乘之機，在利益的驅使下，大量的采用賒銷是快速增加銷售業(yè)績的便捷途徑。（三）部門間缺乏信息溝通，分工控制薄弱對應收賬款的控制過程離不開各部門間的信息溝通。在信息化的條件下，大部分企業(yè)沒有合理的設置信息化內部監(jiān)督控制崗位，從而導致企業(yè)內部許多控制缺陷不能及時發(fā)現(xiàn)并合理處理，同時，內部控制的有效性也就無法評價了。銷售部門、發(fā)貨部門、財務部門等部門之間由于缺乏有效的信息溝通，數(shù)據(jù)、單據(jù)傳遞的不及時，導致業(yè)務聯(lián)系脫節(jié)，部門間的開票等信息無法構成勾稽關系，忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量和應收賬款回收率。企業(yè)的未來是由市場的導向而決定的，沒有及時的收集并提供市場信息，是不能及時合理的提供符合市場需求的產品和勞務的，所以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也就無從談起。簡而言之，企業(yè)的未來是由市場信息決定的，只有提供符合市場需求的產品或勞務，企業(yè)才能生存和發(fā)展。由于業(yè)務員只看重銷售量和銷售的金額，企業(yè)并沒有向業(yè)務員提出要收集市場信息的要求，也沒有建立一套業(yè)務報告反饋和分析系統(tǒng)，對產品銷售量和市場信息進行及時的反饋，企業(yè)應收賬款內部控制問題研究6同時銷售部門、財務部門、生產部門和研發(fā)部門之間信息溝通貧乏，最終導致產品與市場需求脫節(jié)。（四）對客戶信用控制不完善 在企業(yè)進行賒銷活動中，對客戶的資信狀況不了解，盲目的賒銷是構成應收賬款風險的主要原因之一，很多企業(yè)對現(xiàn)有的客戶評價方法并不完善主要表現(xiàn)在一下方面：，不靈活，仍然停留在表面在審計新疆天山毛紡織股份有限公司時，發(fā)現(xiàn)一些賬齡在一年以內的新賬全額計提了壞賬準備。經核實得知，該筆應收賬款就是因為在對客戶進行信用評價前向其提供賒銷業(yè)務，導致金額不能收回。甚至出現(xiàn)欠款人錯誤，欠款人聯(lián)系方式錯誤，欠款公司地址錯誤等現(xiàn)象，都為應收賬款無法回收埋下了伏筆。 （五）應收賬款信息跟蹤、收賬環(huán)節(jié)控制薄弱監(jiān)督是公司管理者確保經濟活動按設計的目標有效運行的重要手段。由于賒銷活動的存在，在經營活動中形成了銷售和收款時間的差異，所以在經營過程中債權債務雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。但是在實際工作中，企業(yè)賬務部門僅僅是按照企業(yè)會計制企業(yè)應收賬款內部控制問題研究7度和會計準則的核算要求，設立了應收賬款總賬和明細賬，但是并沒有建立應收賬款臺賬，不僅不能及時反映客戶應收賬款的增減變動及其賬齡等賬務信息，也不能有效反映企業(yè)的經營成果，簡而言之，就是對應收賬款沒有進行輔助管理或按賬齡進行輔助管理。 、定向的清欠在審計新疆天山毛紡織股份有限公司時，發(fā)現(xiàn)在往年中，其許多大額的應收賬款全額計提了壞賬準備，許多客戶因為搬遷或地址不明造成了應收賬款難以收回的現(xiàn)象，詢證函回函率很低，退信量高。今年公司管理層雖然在一定程度上加大了對應收賬款的考核，但在某些方面仍未實施有效監(jiān)控，如在信用控制上，操作部、業(yè)務發(fā)展部和財務部各部門經理及相關負責人沒有對每月應收賬款的發(fā)生額、周轉期等進行梳理并對客戶資信情況進行跟蹤管理，使得許多應收賬款從新賬變成了老賬，從老賬變成了壞賬，從而降低了企業(yè)應收賬款的資金回收率，帶來了損失。 三、應收賬款內部控制存在問題的對策（一）明確銷售人員職責，建立信息控制系
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