應(yīng)收賬款內(nèi)部控制論文(編輯修改稿)
2025-07-19 06:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 機(jī)制構(gòu)成了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)體質(zhì)中一道獨(dú)具風(fēng)格的菜肴，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了能爭(zhēng)取品嘗的機(jī)會(huì)，難免會(huì)出現(xiàn)許多短期行為。為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有額，為了穩(wěn)固市場(chǎng)地位，增加銷售收入，僅僅采取成本戰(zhàn)，價(jià)格戰(zhàn)時(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。此時(shí)，運(yùn)用適量的商業(yè)信用信息成為了企業(yè)管理者的最佳選擇。在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，為了擴(kuò)大銷路、減少存貨、增加收入，在事先未對(duì)付款人的信用額度深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目的采用賒銷策略爭(zhēng)奪市場(chǎng)，從而導(dǎo)致管理者只重視賬面高利潤(rùn)，忽視大量的被客戶拖欠而不能及時(shí)收回甚至變成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，“信用危機(jī)”和“賴賬經(jīng)濟(jì)”的現(xiàn)象更是層出不窮，這足以證明企業(yè)信用意識(shí)淡薄，惡意欠債的現(xiàn)象嚴(yán)重，在此次實(shí)習(xí)審計(jì)的企業(yè)中，發(fā)現(xiàn)管理層由于缺乏應(yīng)有的管理素質(zhì)和約束機(jī)制，沒(méi)有根據(jù)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，從而出現(xiàn)肆意浪費(fèi)人、財(cái)、物的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)如下：(1)一味的追求賬面上的銷售收入，忽略了大量應(yīng)收賬款是否能收回的風(fēng)險(xiǎn)(2)不重視應(yīng)收賬款的時(shí)間價(jià)值，致使許多客戶把企業(yè)的應(yīng)收賬款作為一種“無(wú)息貸款”，長(zhǎng)期占用，久拖不還。(3)大量無(wú)法回收的應(yīng)收賬款計(jì)入稅收收入，成為了當(dāng)前利潤(rùn)的主要來(lái)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題研究5源，使企業(yè)超前繳納稅金，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，加重了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。（二）對(duì)銷售人員的考核制度不健全當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的工作積極性，對(duì)銷售部門以及銷售人員的考核指標(biāo)是以賬面上的銷售收入為主要參照標(biāo)準(zhǔn)，而不是實(shí)收的貨款。這種考核制度就使許多銷售人員有可乘之機(jī)，在利益的驅(qū)使下，大量的采用賒銷是快速增加銷售業(yè)績(jī)的便捷途徑。（三）部門間缺乏信息溝通，分工控制薄弱對(duì)應(yīng)收賬款的控制過(guò)程離不開(kāi)各部門間的信息溝通。在信息化的條件下，大部分企業(yè)沒(méi)有合理的設(shè)置信息化內(nèi)部監(jiān)督控制崗位，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部許多控制缺陷不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并合理處理，同時(shí)，內(nèi)部控制的有效性也就無(wú)法評(píng)價(jià)了。銷售部門、發(fā)貨部門、財(cái)務(wù)部門等部門之間由于缺乏有效的信息溝通，數(shù)據(jù)、單據(jù)傳遞的不及時(shí)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)，部門間的開(kāi)票等信息無(wú)法構(gòu)成勾稽關(guān)系，忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款回收率。企業(yè)的未來(lái)是由市場(chǎng)的導(dǎo)向而決定的，沒(méi)有及時(shí)的收集并提供市場(chǎng)信息，是不能及時(shí)合理的提供符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品和勞務(wù)的，所以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也就無(wú)從談起。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)的未來(lái)是由市場(chǎng)信息決定的，只有提供符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品或勞務(wù)，企業(yè)才能生存和發(fā)展。由于業(yè)務(wù)員只看重銷售量和銷售的金額，企業(yè)并沒(méi)有向業(yè)務(wù)員提出要收集市場(chǎng)信息的要求，也沒(méi)有建立一套業(yè)務(wù)報(bào)告反饋和分析系統(tǒng)，對(duì)產(chǎn)品銷售量和市場(chǎng)信息進(jìn)行及時(shí)的反饋，企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題研究6同時(shí)銷售部門、財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門和研發(fā)部門之間信息溝通貧乏，最終導(dǎo)致產(chǎn)品與市場(chǎng)需求脫節(jié)。（四）對(duì)客戶信用控制不完善 在企業(yè)進(jìn)行賒銷活動(dòng)中，對(duì)客戶的資信狀況不了解，盲目的賒銷是構(gòu)成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，很多企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的客戶評(píng)價(jià)方法并不完善主要表現(xiàn)在一下方面：，不靈活，仍然停留在表面在審計(jì)新疆天山毛紡織股份有限公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些賬齡在一年以內(nèi)的新賬全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)核實(shí)得知，該筆應(yīng)收賬款就是因?yàn)樵趯?duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)前向其提供賒銷業(yè)務(wù)，導(dǎo)致金額不能收回。甚至出現(xiàn)欠款人錯(cuò)誤，欠款人聯(lián)系方式錯(cuò)誤，欠款公司地址錯(cuò)誤等現(xiàn)象，都為應(yīng)收賬款無(wú)法回收埋下了伏筆。 （五）應(yīng)收賬款信息跟蹤、收賬環(huán)節(jié)控制薄弱監(jiān)督是公司管理者確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按設(shè)計(jì)的目標(biāo)有效運(yùn)行的重要手段。由于賒銷活動(dòng)的存在，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成了銷售和收款時(shí)間的差異，所以在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是在實(shí)際工作中，企業(yè)賬務(wù)部門僅僅是按照企業(yè)會(huì)計(jì)制企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題研究7度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求，設(shè)立了應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬，但是并沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，不僅不能及時(shí)反映客戶應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其賬齡等賬務(wù)信息，也不能有效反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，簡(jiǎn)而言之，就是對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有進(jìn)行輔助管理或按賬齡進(jìn)行輔助管理。 、定向的清欠在審計(jì)新疆天山毛紡織股份有限公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)在往年中，其許多大額的應(yīng)收賬款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，許多客戶因?yàn)榘徇w或地址不明造成了應(yīng)收賬款難以收回的現(xiàn)象，詢證函回函率很低，退信量高。今年公司管理層雖然在一定程度上加大了對(duì)應(yīng)收賬款的考核，但在某些方面仍未實(shí)施有效監(jiān)控，如在信用控制上，操作部、業(yè)務(wù)發(fā)展部和財(cái)務(wù)部各部門經(jīng)理及相關(guān)負(fù)責(zé)人沒(méi)有對(duì)每月應(yīng)收賬款的發(fā)生額、周轉(zhuǎn)期等進(jìn)行梳理并對(duì)客戶資信情況進(jìn)行跟蹤管理，使得許多應(yīng)收賬款從新賬變成了老賬，從老賬變成了壞賬，從而降低了企業(yè)應(yīng)收賬款的資金回收率，帶來(lái)了損失。 三、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策（一）明確銷售人員職責(zé)，建立信息控制系
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