【文章內(nèi)容簡介】 60。貸：壞賬準(zhǔn)備30000（9）、借：盈余公積法定盈余公積100000貸：利潤分配–其他轉(zhuǎn)入100000（10）、借：固定資產(chǎn)13200　　貸：銀行存款13200甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。1月份的進(jìn)貨情況如下：日期單價(jià)數(shù)量（件）金額9日3。1041001271012日60001920020日45001485026日180061201月10日、13日是、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)后出法解：（1）、加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價(jià)=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=甲存貨本期銷售成本=15000*=47613元甲存貨期末結(jié)存金額=（8700+12710+19200+14850+6120）47613=13967元（2）、先進(jìn)先出法下：甲存貨本期銷售成本=8700+12710+19200+1900*=46880元甲存貨期末結(jié)存金額=2600*+6120=14700元（3）、后進(jìn)先出法下“甲存貨本期銷售成本=6120+14850+19200+2700*=48540元甲存貨期末結(jié)存金額=8700+1400*301=13040元 A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值702000元，期限6個(gè)月，不帶息。9月26日是，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權(quán)。要求：按下列情況，計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?jì)分錄：（1）、收到商業(yè)匯票；（2）、計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額；（3）、將該商業(yè)匯票貼現(xiàn)（4）、2003年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。（5）該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。解：（1）、收到商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)702000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000　?。?）、票據(jù)貼現(xiàn)息=702000*3%/12*4=7020元　　票據(jù)貼現(xiàn)額額=7020007020=694980元（3）、借：銀行存款694980　　財(cái)務(wù)費(fèi)用7020貸：應(yīng)收票據(jù)702000（4）、借：應(yīng)收賬款702000　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債702000（5）、借：預(yù)計(jì)負(fù)債702000貸：銀行存款702000 C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6%、面值500萬元的債券。發(fā)行價(jià)格為497萬元（債券發(fā)行費(fèi)用略）。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日，債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費(fèi)用。要求：（1）、計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)（采用直線法）金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。（2）、編制下列業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄：第一，2001年初發(fā)行債券；第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)。第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)。第四，2004年1月初還本付息。解：（1）、半年應(yīng)付債券利息=500萬元*3%=15萬元　　半年分?jǐn)倐蹆r(jià)=3萬元/6=5000元　　半年的實(shí)際利息費(fèi)用=150000+5000=155000元（2）、有關(guān)會計(jì)分錄如下：第一，發(fā)行債券：　　借：銀行存款4970000應(yīng)付債券債券折價(jià)30000貸：應(yīng)付債券債券面值5000000第二，2001年6月底：借：在建工程155000　　貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)5000應(yīng)付利息150000第三，2003年12月底：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用155000　　貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)5000應(yīng)付利息150000第四，2004年初：借：應(yīng)付債券債券面值5000000　　應(yīng)付利息150000貸：銀行存款5150000 C公司2001年1月2日以每股15元的價(jià)格購入S公司8000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（不考慮股權(quán)投資差額）。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤180000元，分派現(xiàn)金股利108000元，已于當(dāng)年末支付。假設(shè)對該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)分別采用成本法、權(quán)益法進(jìn)行核算。要求：分別計(jì)算成本法、權(quán)益法下2001年末C公司“長期股權(quán)投資“、“投資收益”賬戶的金額。解：（1）、成本法下，2001年末有關(guān)金額的計(jì)算如下：　　“長期股權(quán)投資“賬戶金額=投資成本12萬元投資收益賬戶、金額=108000*20%=21600元（2）、權(quán)益法下，2001年末有關(guān)金額的計(jì)算如下：“長期股權(quán)投資“賬戶=投資成本12萬元+180000元*20%108000*20%=134400元投資收益賬戶金額=180000*20%=36000元 對E公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：（1）、銷售產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8500元，現(xiàn)金折扣條件為2/N/30。在10天內(nèi)的折扣其內(nèi)收到全部貨款并存入銀行。（用總價(jià)法）（2）、出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元，該批股票賬面成本30000元。（3）、本期確認(rèn)壞賬損失4000元（用備抵法）（4）、將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3000元。解：（1）、銷售商品時(shí)：　　借：應(yīng)收賬款58500　　貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850010天內(nèi)收款時(shí)：借：銀行存款57660　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1170　　貸：應(yīng)收賬款58500（2）、借：銀行存款44800　　貸：短期投資30000投資收益14800（3）、借：壞賬準(zhǔn)備4000　　貸：應(yīng)收賬款4000（4）、借：銀行存款97000　　財(cái)務(wù)費(fèi)用3000　　貸：應(yīng)收票據(jù)100000 A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10000元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)500元，安裝設(shè)備時(shí)，鄰用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1200元，購進(jìn)訪批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行收付。要求：（1）、計(jì)算該固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；（2）、對上項(xiàng)固定資產(chǎn)，編制購入、安裝及交付使用的會計(jì)分錄。解：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元　　購入安裝時(shí)：　　借：在建工程12200貸：銀行存款12200安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時(shí)：借：在建工程1170貸：原材料1000　　應(yīng)交稅金就交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170支付安裝工人工資時(shí)：借：在建工程1500　　貸：銀行存款1500安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)14870　　貸：在建工程14870，本年度會計(jì)核算的收支中含企業(yè)違法經(jīng)營的罰款5000元，國庫券利息收入20000元，超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30000元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)50000元（稅法規(guī)定的折舊額為35000元）。企業(yè)所得稅稅率33%。要求：（1）、計(jì)算本年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所和額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用；（2）、采用應(yīng)付稅款法編制應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄；（3）、計(jì)算分別按稅后利潤的10%提取的法定盈余公積、公益金，編制提取的會計(jì)分錄。解：（1）、應(yīng)納稅所得額=500000+500020000+30000+5000035000=535000元　　應(yīng)納所得稅=535000*33%=176550元（2）、借：所得稅176550　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅176550（3）、稅后利潤=5000