企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理體制-財(cái)務(wù)綜合(編輯修改稿)
2025-07-13 08:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 起董事長(zhǎng)及董事的目標(biāo)責(zé)任體系并配之以嚴(yán)格的責(zé)任考核與獎(jiǎng)罰制度。一旦公司績(jī)效不佳，必須首先追究董事長(zhǎng)的最高領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，然后依次追究直接執(zhí)行董事的責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)處罰，行政降級(jí)，引咎辭職、取消董事資格，觸犯刑律的要送交司法機(jī)關(guān)。在這一問(wèn)題上，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其獨(dú)有的作用。為了增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)及監(jiān)事人員的責(zé)任感，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)事問(wèn)責(zé)制度納入企業(yè)集 團(tuán)未來(lái)治理機(jī)制改革與完善的考慮范疇。 第二講 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制 一、財(cái)務(wù)管理體制的涵義與特征 （一）財(cái)務(wù)管理體制的含義 財(cái)務(wù)管理體制是企業(yè)管理當(dāng)局或集團(tuán)總部為界定各方面財(cái)務(wù)管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系，規(guī)范理財(cái)行為所確立的基本制度，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)體制，包括財(cái)務(wù)組織制度、財(cái)務(wù)決策制度、財(cái)務(wù)控制制度三個(gè)主要方面。 （二）財(cái)務(wù)管理體制的基本特征 1．在研究的范疇上，財(cái)務(wù)體制主要限于財(cái)務(wù)管理方面，而集團(tuán)管理體制所研究的內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)管理方面，還包括經(jīng)營(yíng)管理以及總務(wù)、人士管理等； 2．在管理目標(biāo)上，集團(tuán)管理體制旨在通過(guò)各方面責(zé)權(quán) 利關(guān)系的合理界定與有效處理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價(jià)值最大化，這種價(jià)值不僅包括經(jīng)濟(jì)性價(jià)值，也包括非經(jīng)濟(jì)性價(jià)值。而財(cái)務(wù)管理體制界定與處理各方面責(zé)權(quán)利關(guān)系，首要的也是最徑直的目的在于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金 /資金運(yùn)轉(zhuǎn)的高效率性，并以此為集團(tuán)整體價(jià)值目標(biāo)發(fā)揮貢獻(xiàn)作用，且這種貢獻(xiàn)主要是經(jīng)濟(jì)性的； 3．管理體制上的集權(quán)抑或分權(quán)更多的是基于發(fā)展戰(zhàn)略的考慮，而財(cái)務(wù)管理上集權(quán)與分權(quán)除了要考慮考慮戰(zhàn)略需要外，還必須充分考慮控制問(wèn)題； 4．如果總部或其核心企業(yè)擁有強(qiáng)大的核心產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)、技術(shù)信息優(yōu)勢(shì)及其復(fù)合優(yōu)勢(shì)，且上述優(yōu)勢(shì)足以吸引各成員企業(yè)對(duì) 其產(chǎn)生高度的依附性，即便相互間沒(méi)有產(chǎn)權(quán)控制關(guān)系，總部也完全可以在經(jīng)營(yíng)上實(shí)施集權(quán)決策體制。然而，如果沒(méi)有股權(quán)控制關(guān)系，總部要想在財(cái)務(wù)上對(duì)成員企業(yè)實(shí)施集權(quán)控制通常是困難的； 5．由于成員企業(yè)空間跨度較大，且面臨著復(fù)雜瞬變、彼此差異的市場(chǎng)環(huán)境于不同的市場(chǎng)進(jìn)入壁壘，因此，為了激發(fā)成員企業(yè)的積極性與創(chuàng)造性，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，及時(shí)把握市場(chǎng)商機(jī)，經(jīng)營(yíng)上將會(huì)越來(lái)越傾向于一體化戰(zhàn)略下的分權(quán)制；相反，在財(cái)務(wù)上則將更多地趨向于一體化的集權(quán)體制。 （三）財(cái)務(wù)管理體制趨于集權(quán)化的原因 1．價(jià)值形態(tài)的財(cái)務(wù)資源本身具有自由的聚合與分 割性，無(wú)論是配置、重組還是轉(zhuǎn)移都較少受到空間跨度、市場(chǎng)領(lǐng)域的限制，因而具有集權(quán)的客觀基礎(chǔ)； 2．財(cái)務(wù)管理通常不直接針對(duì)商品勞務(wù)市場(chǎng)，因而也就不是特別強(qiáng)調(diào)成員企業(yè)自身財(cái)務(wù)上的應(yīng)變能力。況且，只有總部能夠統(tǒng)馭整體財(cái)務(wù)資源的配置與融通，才能更好地為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)市場(chǎng)應(yīng)變能力的提高從財(cái)務(wù)上提供有效的支持； 3．財(cái)務(wù)權(quán)限涉及著各方面利益的根本，財(cái)務(wù)管理又是集團(tuán)資金運(yùn)動(dòng)控制的中樞，如果總部不能在財(cái)務(wù)上集中必要的權(quán)利的話，也就難以從整體上處理好集團(tuán)與內(nèi)外部各利益相關(guān)者的關(guān)系，特別是無(wú)法對(duì)各層階成員企業(yè)實(shí)施有效的控制，其中也包括 成員企業(yè)對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略與政策的貫徹與遵循。一旦總部無(wú)法對(duì)成員企業(yè)實(shí)施有效的控制并協(xié)調(diào)處理好各方面的利益沖突、摩擦抵耗，也就難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源以及其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的整合效應(yīng)。隨著時(shí)間的推移，集團(tuán)的凝聚力與整體的運(yùn)行效率必然會(huì)受到極大的損害直至分崩離析。 當(dāng)然，財(cái)務(wù)上的集權(quán)制并不是絕對(duì)的，也即總部并非事無(wú)巨細(xì)地總攬大小一切財(cái)務(wù)事宜，而是在集權(quán)的總體框架下糅和著適當(dāng)分權(quán)的特征。 二、財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)的原則 （一）母子公司間關(guān)系的處理必須以產(chǎn)權(quán)制度安排為基本依據(jù) 母子公司間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系確認(rèn)了兩個(gè)不同的主體，這是現(xiàn)代企業(yè)制度，特別是產(chǎn)權(quán)制度的根本要求。母子公司關(guān)系處理必須遵循獨(dú)立責(zé)任與有限責(zé)任兩條基本原則。此外在西方一些國(guó)家里，法律上明確規(guī)定必須保護(hù)子公司的權(quán)益，如規(guī)定董事的誠(chéng)信義務(wù)與法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的保護(hù)；保護(hù)子公司不受母公司不利指示的損害，從而保護(hù)子公司的權(quán)益；規(guī)定子公司有權(quán)對(duì)母公司進(jìn)行起訴，從而使子公司權(quán)利得到法律的保障等。 （二）充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略思想 財(cái)務(wù)管理體制是集團(tuán)戰(zhàn)略的重要組成部分，以母公司為主導(dǎo)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)為一種戰(zhàn)略管理，因此要求：母公 司角度對(duì)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行定位，并制定統(tǒng)一的理財(cái)行為規(guī)范，保證母公司的戰(zhàn)略規(guī)劃與決策目標(biāo)能夠?yàn)楦鲗蛹?jí)財(cái)務(wù)管理組織或理財(cái)主體有效貫徹執(zhí)行；以制度或 “ 法治 ” 管理代替?zhèn)€人的行為管理，保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的連續(xù)性；明確股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者（包括子公司經(jīng)營(yíng)者）、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)各自的管理職權(quán)、管理責(zé)任、管理目標(biāo)、管理內(nèi)容等。 （三）適應(yīng)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu) 在直線職能制（ U 型）組織結(jié)構(gòu)下，財(cái)務(wù)管理必須體現(xiàn)集權(quán)管理思想、強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的管理職能，配合集團(tuán)整體的及權(quán)管理體制；在事業(yè)部制（ M 型）組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)里 ，分權(quán)是財(cái)務(wù)管理的主要特征。 三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織與決策制度 財(cái)務(wù)組織與決策制度所要解決的問(wèn)題主要包括：財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員配備、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員的職能定位與權(quán)限劃分、財(cái)務(wù)決策的程序安排等。 在集權(quán)與分權(quán)相互糅和的財(cái)務(wù)管理體制下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策管理過(guò)程通常涉及到四個(gè)不同層面上財(cái)務(wù)主體或財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)：母公司董事會(huì) 集團(tuán)財(cái)務(wù)總部 內(nèi)部結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司 子公司財(cái)務(wù)部。在設(shè)有中間層的事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)體制的企業(yè)集團(tuán)里，集團(tuán)財(cái)務(wù)總部往往還設(shè)有財(cái)務(wù)派出機(jī)構(gòu) 事業(yè)部財(cái)務(wù)部。 （一）母公司董事會(huì) 及其財(cái)務(wù)權(quán)限 母公司董事會(huì)不屬于財(cái)務(wù)管理的專職機(jī)構(gòu)，而是整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最高決策領(lǐng)導(dǎo)核心，其決策職責(zé)不單單囿于財(cái)務(wù)范疇，還包括業(yè)務(wù)、總務(wù)、人事以及對(duì)內(nèi)、對(duì)外的各個(gè)方面。 就財(cái)務(wù)方面而言，董事會(huì)的職能與權(quán)責(zé)主要定位于如下幾個(gè)方面： 1．財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策（投資政策、融資政策、收益分配政策等）制定權(quán)、調(diào)整變更權(quán)、解釋權(quán)、督導(dǎo)實(shí)施權(quán)； 2．財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)選擇、設(shè)置與調(diào)整變更權(quán)，以及總部與子公司企業(yè)高層財(cái)務(wù)管理人員的聘任、委派、解職權(quán)； 3．對(duì)母公司戰(zhàn)略目標(biāo)與控股權(quán)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在重大影響的財(cái)務(wù)活動(dòng) 的決策權(quán)以及非常例外財(cái)務(wù)事項(xiàng)的
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1