【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　五、國家各種專項(xiàng)撥款及企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定提取的專項(xiàng)基金。 第二十五條　鐵路物資供銷企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，其資產(chǎn)評(píng)估凈值原則上要全部記入“實(shí)收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊(cè)資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時(shí)，記入“資本公積”的投資凈值不得超過記入“實(shí)收資本”投資部分的３０％。 第二十六條　法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估的計(jì)算方法 　　企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營過程中需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評(píng)估時(shí)，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法和清算價(jià)格法等四種評(píng)估方法進(jìn)行。 第二十七條　接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的確定 　　一、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)以受贈(zèng)現(xiàn)金直接入賬。 　　二、接受實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，一般應(yīng)以實(shí)物發(fā)票、賬單所記金額入賬。 　　三、接受沒有發(fā)票、賬單的實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，參照同類實(shí)物國內(nèi)或國外市場(chǎng)價(jià)格并參考報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及其他資料后確定的價(jià)值入賬。 　　四、當(dāng)捐贈(zèng)實(shí)物為舊固定資產(chǎn)時(shí)，要按原值扣除估計(jì)折舊后的凈值入賬。 第二十八條　資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的規(guī)定： 　　一、企業(yè)普通股股東可以向董事會(huì)提出將資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的要求。 　　二、企業(yè)資本公積金累計(jì)價(jià)值額達(dá)到公司實(shí)收資本３０％以上時(shí)，超過部分要轉(zhuǎn)增資本金。 　　三、經(jīng)董事會(huì)研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金可以轉(zhuǎn)增資本金。 　　四、轉(zhuǎn)增股本時(shí)，要按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的方法，同比例增加各個(gè)股東的股本。 　　五、優(yōu)先股股東不享有公積金權(quán)益，在企業(yè)以資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不得增加優(yōu)先股股東的股本。 第二十九條　資本公積金減少的規(guī)定： 　　一、資本公積金轉(zhuǎn)增資本金。 　　二、投資者以外幣投資時(shí)，因匯率差形成匯兌損失時(shí)，要按入賬時(shí)的匯率折算差額減少資本公積。 　　三、企業(yè)折價(jià)發(fā)行股票，要按發(fā)行價(jià)格與股票面值的差額減少資本公積。 　　四、企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)減值，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，可減少資本公積。 第三十條　企業(yè)負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，一般按償還期限的長短區(qū)分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 第三十一條　流動(dòng)負(fù)債的管理 　　流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)交款等。 　　一、短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款，是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營需要或抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的資金。 　?。ㄒ唬┒唐诮杩钜话銘?yīng)有相應(yīng)的商品作為物質(zhì)保證。企業(yè)必須制定信貸計(jì)劃，定期進(jìn)行預(yù)測(cè)，遵守信貸合同協(xié)議，接受債權(quán)人的監(jiān)督，實(shí)行專戶管理，按規(guī)定用途使用資金。 　?。ǘ┢髽I(yè)對(duì)借入的短期借款，除歸還借入的本金外，還要按規(guī)定支付利息，作為籌資費(fèi)用，列入損益，列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。處理方法如下： 　?。保绻唐诮杩畹睦⑹前雌谥Ц兜模ò醇尽肽辏?，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，為了正確計(jì)算各期的盈虧，可以采用預(yù)提的方法，按月記入當(dāng)期損益。 　?。玻绻髽I(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接記入當(dāng)期損益。 　　二、應(yīng)付賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購買商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的未清償債務(wù)。 　　（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間要以所購貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或承受勞務(wù)發(fā)生為標(biāo)志。 　?。保谪浳锖桶l(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)付賬款一般待貨物驗(yàn)收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。 　?。玻谖镔Y和發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)的情況下，待貨物驗(yàn)收入庫后，取得發(fā)票賬單的，按發(fā)票賬單入賬，否則，在月終按估價(jià)入賬，下月沖回。 　?。ǘ┢髽I(yè)要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確責(zé)任，按規(guī)定辦理結(jié)算，認(rèn)真核對(duì)賬目，及時(shí)進(jìn)行清理，防止拖欠，并按規(guī)定向財(cái)務(wù)主管及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供應(yīng)付賬款的動(dòng)態(tài)變化情況。 　?。ㄈ?yīng)付賬款一般應(yīng)在較短期限內(nèi)支付。由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，使企業(yè)無法支付應(yīng)付款時(shí)，該應(yīng)付賬款應(yīng)記入營業(yè)外收入。 　?。ㄋ模?duì)于應(yīng)付賬款的現(xiàn)金折扣，財(cái)務(wù)處理上可采用總價(jià)法或凈價(jià)法。 　　三、預(yù)收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，在商品銷售尚未發(fā)生，勞務(wù)尚未付出時(shí)，由購方先支付一部分貨款或定金給供方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品、勞務(wù)等償付。企業(yè)預(yù)收賬款后，要按合同承諾履行義務(wù)，否則，應(yīng)及時(shí)退還預(yù)收賬款。 　　四、應(yīng)付票據(jù)是在商品購銷活動(dòng)中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而開出、承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 　?。ㄒ唬┥虡I(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。 　　（二）銀行承兌匯票是由收款或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。 　?。ㄈ┢髽I(yè)要設(shè)置“應(yīng)代票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)碼、簽發(fā)日期、付款日期、票面金額、合同交易編號(hào)、收款人、實(shí)際付款日期及金額等資料，以便反映簽發(fā)和到期承兌情況。 　　五、應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債。 　　（一）企業(yè)職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及其他工資性收入，應(yīng)當(dāng)納入工資總額。企業(yè)職工工資總額基數(shù)的確定與調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報(bào)有關(guān)部門審查核準(zhǔn)。 　　（二）企業(yè)要根據(jù)具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算，按規(guī)定支付職工工資。 　　（三）企業(yè)必須堅(jiān)持工資總額增長幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益（依據(jù)實(shí)現(xiàn)利稅計(jì)算）增長幅度，職工工資平均增長幅度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率（依據(jù)增加值計(jì)算）增長幅度的原則。企業(yè)必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益的增減，決定職工收入的增減。 　?。ㄋ模┢髽I(yè)的工資調(diào)整方案和獎(jiǎng)金分配方案應(yīng)提請(qǐng)職工代表大會(huì)審查同意，并接受政府及有關(guān)部門的監(jiān)督。 　?。ㄎ澹┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)每年從新增效益工資中按規(guī)定提取不低于１０％的工資儲(chǔ)備基金，工資儲(chǔ)備基金累計(jì)達(dá)到企業(yè)一年工資總額的，不再提取。 　?。┢髽I(yè)按規(guī)定計(jì)劃外雇傭人員的工資必須納入工資總額。 　　六、應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。 　?。ㄒ唬┞毠じ＠M(fèi)必須按國家規(guī)定工資總額的１４％從成本費(fèi)用中提取，其中８％用于醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)，６％用于福利費(fèi)，按規(guī)定據(jù)實(shí)列支。 　　（二）企業(yè)要編制應(yīng)付福利費(fèi)收支計(jì)劃，提請(qǐng)職工代表大會(huì)審查通過，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督，做到合理安排，量入為出。 　?。ㄈ┢髽I(yè)對(duì)大筆的福利支出要堅(jiān)持“一支筆”審批制度。 　　（四）職工福利費(fèi)的開支項(xiàng)目按《鐵路物資供銷企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 　　七、應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，從事某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要向政府交納的各種稅收。企業(yè)必須按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法完稅。 　　八、應(yīng)付利潤是指企業(yè)按規(guī)定依法納稅后實(shí)現(xiàn)的凈收益，根據(jù)合同協(xié)議、規(guī)定、章程等規(guī)定，需要在投資者之間進(jìn)行分配，反映企業(yè)應(yīng)付給國家、其他單位和個(gè)人的投資回報(bào)。 　　企業(yè)要根據(jù)具體情況設(shè)置臺(tái)賬，登記支付各出資者利潤情況，以保證出資者的利益。 　　九、預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中提取，尚未支付的費(fèi)用，包括預(yù)提租金、保險(xiǎn)金、借款利息和預(yù)提修理費(fèi)等。 　　（一）企業(yè)要按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)提尚未支付的費(fèi)用，包括預(yù)提租金、保險(xiǎn)金、借款利息和預(yù)提修理費(fèi)用等。 　?。ǘ╊A(yù)提費(fèi)用的受益期可以確定的，按照受益期預(yù)提。 　?。ㄈ?shí)際支付的金額與預(yù)計(jì)數(shù)額有差異的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，差異在終期調(diào)整成本費(fèi)用，不得保留余額。因特殊情況必須保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。 第三十二條　長期負(fù)債是指償還期限在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等，它是企業(yè)向債權(quán)人籌集的可供長期使用的一種資金來源。 　　一、長期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括技術(shù)改造借款、更新改造借款、小額設(shè)備借款、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)借款、科技和新產(chǎn)品開發(fā)借款、基建借款等。 　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)借款必須符合“擇優(yōu)選擇、區(qū)別對(duì)待、以銷定貸、按期歸還”的原則。 　?。ǘ┢髽I(yè)的長期借款必須進(jìn)行可行性分析，編制分析報(bào)告。 　?。ㄈ╅L期借款必須提出書面申請(qǐng)，經(jīng)貸方審查認(rèn)可后，簽訂借款合同。 　?。ㄋ模┢髽I(yè)必須按合同規(guī)定的用途使用資金，不得挪作他用，不得使用借款進(jìn)行違法活動(dòng)，并按期歸還本息。 　?。ㄎ澹┢髽I(yè)要定期提供有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料。 　　（六）長期借款利息的處理 　?。保L期借款利息一般按年計(jì)息，也可按季或月計(jì)息，到期還本付息。 　?。玻褂瞄L期借款購建固定資產(chǎn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)更新改造或大修理工程時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。 　　（１）與固定資產(chǎn)購建、工程有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未竣工驗(yàn)收之前發(fā)生的，應(yīng)記入有關(guān)固定資產(chǎn)的成本。 　　（２）與固定資產(chǎn)購建、工程有關(guān)的，屬于外幣借款的，在固定資產(chǎn)尚未竣工驗(yàn)收之前發(fā)生的外幣損益記入有關(guān)固定資產(chǎn)的成本。 　?。ǎ常┰诠潭ㄙY產(chǎn)竣工驗(yàn)收以后發(fā)生的利息及外幣損益記入當(dāng)期損益。 　　（４）籌建期間發(fā)生的，記入開辦費(fèi)用。 　　二、債券是企業(yè)為籌資而依照法定程序發(fā)行的債務(wù)憑證，是企業(yè)籌集長期資金的重要方式。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)行債券必須由職工代表大會(huì)制定方案，并做出決議；公司制企業(yè)必須由董事會(huì)做出決議。 　?。ǘ┢髽I(yè)要按規(guī)定向證券管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可按規(guī)定自辦發(fā)行，或委托發(fā)行債券。 　?。ㄈ┌l(fā)行債券的總額不得超過企業(yè)資產(chǎn)凈額的４０％，債券的票面利率不得高于銀行相同期限居民儲(chǔ)蓄定期存款利率的４０％。 　　（四）企業(yè)要按規(guī)定根據(jù)市場(chǎng)情況選擇發(fā)行債券的種類、期限，確定發(fā)行價(jià)格，但不準(zhǔn)折價(jià)發(fā)行債券。 　　（五）企業(yè)要按規(guī)定計(jì)提利息和攤銷溢價(jià)數(shù)額，進(jìn)行賬務(wù)處理，記列損益。 　?。┢髽I(yè)必須履行發(fā)行債券的有關(guān)合同協(xié)議，按規(guī)定還本付息。 　　三、長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款與應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備的應(yīng)付款，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 　?。ㄒ唬?yīng)付引進(jìn)設(shè)備款 　?。保髽I(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備時(shí)，要按設(shè)備的外幣數(shù)額和規(guī)定的匯率折合為人民幣，作為實(shí)際發(fā)生額記賬。 　?。玻O(shè)備外幣金額包括：設(shè)備及隨同設(shè)備一起進(jìn)口的工具、零配件等的價(jià)款，以及國外的運(yùn)雜費(fèi)等。 　?。常a(bǔ)償貿(mào)易中用于歸還外商借款的是企業(yè)的商品，而不是相當(dāng)于稅利部分的商品。 　?。ǘ?yīng)付融資租入固定資產(chǎn) 　?。保畱?yīng)付融資租入固定資產(chǎn)是由于企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的長期應(yīng)付款。 　?。玻畱?yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)按該項(xiàng)租賃活動(dòng)實(shí)際發(fā)生時(shí)的實(shí)際金額記賬，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及租賃手續(xù)費(fèi)、利息等。 　?。常髽I(yè)融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，租賃期滿后，按合同規(guī)定設(shè)備所有權(quán)歸企業(yè)的，轉(zhuǎn)為企業(yè)固定資產(chǎn)。 　?。矗谧赓U期內(nèi)，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)同企業(yè)自有固定資產(chǎn)一樣計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)在成本費(fèi)用中列支。 第五章　貨幣資金和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理 第三十三條　貨幣獎(jiǎng)金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 第三十四條　貨幣資金日常管理權(quán)限 　　一、企業(yè)貨幣資金收支管理的權(quán)限 　?。ㄒ唬╄F路物資供銷企業(yè)在國家法律、法規(guī)的范圍內(nèi)具有自主支配使用企業(yè)貨幣資金的權(quán)利。 　?。ǘ╄F道部和總公司對(duì)所屬企業(yè)貨幣資金的使用具有檢查、監(jiān)督權(quán)。 　　（三）企業(yè)貨幣資金收支必須由企業(yè)財(cái)會(huì)部門具體管理，并組織日常收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。 　　（四）企業(yè)貨幣資金的一般日常收支由企業(yè)財(cái)會(huì)部門按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理，特殊情況下的收支需按內(nèi)部管理規(guī)定報(bào)經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 　　二、貨幣資金日常管理的要求 　　（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金內(nèi)部管理制度，財(cái)會(huì)部門要設(shè)專人負(fù)責(zé)貨幣資金的管理，堅(jiān)持貨幣資金錢、賬分管的原則，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金和其他有價(jià)證券。 　?。ǘ┢髽I(yè)要正確、及時(shí)地反映貨幣資金的收支動(dòng)態(tài)與結(jié)存情況，財(cái)會(huì)部門各結(jié)算賬戶分管人員要及時(shí)辦理貨幣資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，出納人員對(duì)貨幣資金收支要及時(shí)記賬、登賬、堅(jiān)持日清月結(jié)，做好貨幣資金的核算工作。 　?。ㄈ┏黾{人員必須根據(jù)財(cái)會(huì)主管或指定人員審核簽章后的收、付款憑證辦理貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，收付款后要在收、付款憑證及原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。 　　（四）企業(yè)要采取必要的措施，保護(hù)貨幣資金的安全。出納工作要選擇安全場(chǎng)所，配備專用保險(xiǎn)柜和必要的安全防范設(shè)施。 　　三、貨幣資金日常管理的信息反饋 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)要建立健全貨幣資金日常管理的信息反饋制度，隨時(shí)掌握企業(yè)貨幣資金的動(dòng)態(tài)，合理組織、調(diào)度資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)資金的需要。 　?。ǘ┢髽I(yè)財(cái)會(huì)部門和有關(guān)部門要及時(shí)反饋貨幣資金運(yùn)用的信息： 　　１．建立健全現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支結(jié)存日?qǐng)?bào)，托收日?qǐng)?bào)制度，及時(shí)反映貨幣資金當(dāng)日和當(dāng)月累計(jì)的收支與結(jié)存情況。 　?。玻⒔∪鶃砜铐?xiàng)結(jié)算動(dòng)態(tài)表，定期反映各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的債權(quán)債務(wù)情況，特別是銀行結(jié)算中的人欠與欠人的款項(xiàng)，對(duì)其中金額較大的債權(quán)債務(wù)，要單獨(dú)列示發(fā)生日期、對(duì)應(yīng)單位、往來業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額和掛賬原因等，按規(guī)定歸類匯總，以供領(lǐng)導(dǎo)決策，采取必要的措施，及時(shí)清算。 　?。ㄈ┒ㄆ诨虿欢ㄆ谡匍_資金平衡會(huì)議，總結(jié)和分析資金運(yùn)用情況，對(duì)各部門的資金進(jìn)行平衡安排，提出改進(jìn)資金使用的有關(guān)措施，解決、清理結(jié)算中的有關(guān)問題。 第三十五條　現(xiàn)金管理必須按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第１２號(hào)）及中國人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔