農(nóng)民專業(yè)合作賬務(wù)會計(jì)及管理知識分析詳解(編輯修改稿)
2025-07-16 22:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 二)專項(xiàng)應(yīng)付款 1．專項(xiàng)應(yīng)付款的內(nèi)容 專項(xiàng)應(yīng)付款是指合作社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助的資金。這部分資金具有專門用途，主要是扶持引導(dǎo)合作社發(fā)展，支持合作社開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與論證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等服務(wù)。2．專項(xiàng)應(yīng)付款的核算 為加強(qiáng)對專項(xiàng)應(yīng)付款的管理，及時反映專項(xiàng)應(yīng)付款的取得、使用和結(jié)存狀況，合作社應(yīng)設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶。該賬戶屬負(fù)債類賬戶，貸方登記取得專項(xiàng)應(yīng)付款的數(shù)額；借方登記使用專項(xiàng)應(yīng)付款的數(shù)額和轉(zhuǎn)入專項(xiàng)基金的數(shù)額；期末貸方余額反映結(jié)存專項(xiàng)應(yīng)付款的數(shù)額。該賬戶應(yīng)按國家財(cái)政補(bǔ)助資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！纠?】合作社收到圍家財(cái)政直接補(bǔ)助資金150000元。借：銀行存款150000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款150000 【例4】合作社用財(cái)政補(bǔ)助資金支付成員考察學(xué)習(xí)費(fèi)用25000元。借：專項(xiàng)應(yīng)付款25000貸：銀行存款25000 【例5】合作社按規(guī)定用財(cái)政補(bǔ)助資金購買專用設(shè)備，支付設(shè)備款50000元。借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000借：專項(xiàng)應(yīng)付款50000貸：專項(xiàng)基金50000 第九講所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是合作社及其成員在合作社資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為合作社全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。合作社的所有者權(quán)益包括股金、專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積和未分配盈余。 一、股金的核算 股金是合作社成員實(shí)際投入合作社的各種資產(chǎn)的價(jià)值。它是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，也是合作社成員分享權(quán)益和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)。 為了反映投資人實(shí)際投入的股金以及股金的增減變化情況。應(yīng)設(shè)置“股金”賬戶，該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記實(shí)際收到的股金金額以及用資本公積轉(zhuǎn)增的股金數(shù)額，借方登記按規(guī)定程序減少的股金數(shù)額。期末貸方余額反映合作社實(shí)際擁有的股金總額。該賬戶應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 1．合作社收到成員以貨幣資金投入的股金，按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目。 【例1】根據(jù)合作社和某外單位簽訂的投資協(xié)議，該單位向合作社投資25000元，款存銀行。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20％，合作社原有股金60000元。 該單位投入到合作社的資金25000元中，能夠作為股金入賬的數(shù)額是：60000x20%／(1—20％)=15000元，其余的10000元，只能作為股金溢價(jià)，記入“資本公積”賬戶。會計(jì)分錄為： 借：銀行存款25000貸：股金一法人股金15000資本公積10000 2．合作社收到成員投資入股的非貨幣資產(chǎn)，按投資評估價(jià)格或各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“產(chǎn)品物資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。 【例2】合作社收到成員投入材料一批。評估確認(rèn)價(jià)13000元。 借：產(chǎn)品物資一X_X材料13000貸：股金一個人股金13000 3．合作社按照法定程序減少注冊資本或成員退股時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄股金發(fā)生的變動情況。 【例3】合作社付給某農(nóng)戶退股5000元。其中：庫存現(xiàn)金支付1000元，從開戶行存款支付4000元。 借：股金一個人股金5000貸：現(xiàn)金1000銀行存款4000 【例4】合作社退出成員投入的材料一批，評估確認(rèn)價(jià)3000元。借：股金一個人股金3000貸：產(chǎn)品物資一XX材料3000 二、專項(xiàng)基金的核算 專項(xiàng)基金是合作社通過國家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專用基金。 1．合作社使用國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等時，按實(shí)際使用國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。 【例5】合作社使用國家財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助50000元建成水果保鮮庫房一間，全部支出總計(jì)50000元，工程驗(yàn)收完成交付使用。會計(jì)分錄為：160
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