【文章內(nèi)容簡介】 ，年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢來確定?！纠}12】M公司2016年預(yù)計銷量如下表所示，年初產(chǎn)成品存貨有10件，年末產(chǎn)成品存貨預(yù)計有20件，各季度末產(chǎn)成品存貨量按照下季銷量的10%安排。要求：編制M公司的生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度一二三四全年預(yù)計銷售量100150200180630加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨合計減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨預(yù)計生產(chǎn)量【答案】生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度一二三四全年預(yù)計銷售量100150200180630加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨1520182020合計115170218200650減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨1015201810預(yù)計生產(chǎn)量105155198182640生產(chǎn)預(yù)算在實際編制時是比較復(fù)雜的，產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制，產(chǎn)成品存貨數(shù)量受到倉庫容量的限制，只能在此范圍內(nèi)來安排產(chǎn)成品存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外，有的季度可能銷量很大，可以用趕工方法增產(chǎn)，為此要多付加班費(fèi)。如果提前在淡季生產(chǎn)，會因增加產(chǎn)成品存貨而多付資金利息。因此，要權(quán)衡兩者得失，選擇成本最低的方案。【例題13】下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯誤的是（）。A．生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算B．生產(chǎn)預(yù)算不涉及實物量指標(biāo)C．生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制D．生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)【答案】B【解析】在編制生產(chǎn)預(yù)算時，只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)，所以選項B的說法錯誤。【例題14】某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計的銷售量分別為1 000件、1 200件和1 100件，企業(yè)計劃每月月末產(chǎn)品存貨量為下月預(yù)計銷售量的20%。下列各項預(yù)計中，正確的有（）。A．8月份期初存貨為240件B．8月份生產(chǎn)量為l l80件C．8月份期末存貨為220件D．第三季度生產(chǎn)量為3 300件【答案】ABC【解析】第三季度生產(chǎn)量不僅取決于銷量，還要取決于期初期末存量，所以選項D錯誤。月份789銷量1 0001 2001 100期末存貨1 20020%＝2401 10020%＝220期初存貨240220生產(chǎn)量1 200＋220－240＝1 180（三）直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算又稱直接材料采購預(yù)算，是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，編制時也要考慮期初、期末原材料、存貨的水平。應(yīng)注意采購量、耗用量與庫存量之間的關(guān)系，以避免材料的供應(yīng)不足造成停工待料，或者超過儲備而造成積壓，占用資金。預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末材料存量－期初材料存量生產(chǎn)需用量＝預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料用量各季度期末材料存量根據(jù)本季度或下季度生產(chǎn)需用量的一定百分比確定。年初和年末的材料存貨量，是根據(jù)當(dāng)前情況和長期銷售預(yù)測估計的。為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要預(yù)計材料采購各季度的現(xiàn)金支出。每個季度的現(xiàn)金支出包括償還上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)支付的采購貨款?！局攸c(diǎn)關(guān)注】1．采購成本的計算某種材料耗用量＝產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品定額耗用量某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量某種材料采購成本＝某種材料采購量材料計劃單價2．預(yù)算期末的應(yīng)付賬款余額的確定（兩種方法）（1）根據(jù)付款條件（2）根據(jù)平衡等式預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額＝預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額＋該期預(yù)計采購金額－該預(yù)算期采購現(xiàn)金支出3．本期采購現(xiàn)金支出的確定（兩種方法）（1）根據(jù)付款條件（2）根據(jù)平衡等式預(yù)算期采購現(xiàn)金支出＝該期預(yù)計采購金額＋預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額－預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額預(yù)計采購金額＝（產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品定額耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量）材料計劃單價【例題15】某公司預(yù)計計劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當(dāng)月支付70%，次月支付30%。則預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額是（）。A．2 100萬元B．1 900萬元C．1 860萬元D．1 660萬元【答案】C【解析】預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額＝200＋500＋600＋80070%＝1 860（萬元）【例題16】M公司預(yù)計的生產(chǎn)量如表所示，單位產(chǎn)品預(yù)算的材料用量10千克/件，材料預(yù)算單價為5元/千克，上年年末材料存量300千克，預(yù)計本年的年末存量為400千克，各季末材料存量按照下季生產(chǎn)需用量的20%安排。上年末的應(yīng)付賬款為2 350元，企業(yè)材料采購的貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清。要求：編制下列材料預(yù)算。季度一二三四全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）105155198182640單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）生產(chǎn)需用量（千克）加：預(yù)計期末存量（千克）減：預(yù)計期初存量（千克）預(yù)計材料采購量（千克）單價（元/千克）預(yù)計采購金額（元）預(yù)計現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款第一季度第二季度第三季度第四季度合計【答案】季度一二三四全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）生產(chǎn)需用量（千克）加：預(yù)計期末存量（千克）減：預(yù)計期初存量（千克）預(yù)計材料采購量（千克）單價（元/千克）預(yù)計采購金額（元）105101 0503103001 06055 300155101 5503963101 63658 180198101 9803643961 94859 740182101 8204003641 85659 280640106 4004003006 500532 500預(yù)計現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款2 350第一季度（采購5 300元）5 000（2 350＋2 650）2 6505 300第二季度（采購8 180元）4 0904 0908 180第三季度（采購9 740元）4 8704 8709 740第四季度（采購9 280元）4 6404 640合計5 0006 7408 9609 51030 210【例題17】E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2015年第4季度按定期預(yù)算法編制2016年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下。資料一：乙材料2016年年初的預(yù)計結(jié)存量為2 000千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示：2016年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量季度一二三四乙材料（千克）1 0001 2001 2001 300每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2016年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80 000元。該公司2016年度乙材料的采購預(yù)算如下表所示。項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計甲產(chǎn)品生產(chǎn)量（件）3 2003 2003 6004 00014 000材料定額單耗（千克/件）5預(yù)計生產(chǎn)需要量（千克）16 00070 000加：期末結(jié)存量（千克）預(yù)計需要量合計（千克）17 000A19 20021 300B減：期初結(jié)存量（千克）1 000C預(yù)計材料采購量（千克）D20 100E材料計劃單價（元/千克）10預(yù)計采購金額（元）150 000162 000180 000201 000693 000注：表內(nèi)“材料定額單耗”是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的“”為省略的數(shù)值。要求：（1）確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項目數(shù)值。（2）計算E公司2016年第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額。【答案】（1）A＝16 000＋1 200＝17 200（千克）B＝70 000＋1 300＝71 300（千克）C＝1 200（千克）D＝17 000－2 000＝15 000（千克）E＝71 300－2 000＝69 300（千克）或：E＝693 000247。10＝69 300（千克）（2）第1季度預(yù)計采購支出＝150 00040%＋80 000＝140 000（元）第4季度末預(yù)計應(yīng)付賬款＝201 00060%＝126 000（元）（四）直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工預(yù)算主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本?！邦A(yù)計產(chǎn)量”數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算，單位產(chǎn)品人工工時和每小時人工成本數(shù)據(jù)來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料，人工總工時和人工總成本是在直接人工預(yù)算中計算出來的。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。【例題18】M公司預(yù)計2016年各季度生產(chǎn)量為105件、155件、198件、182件，單位產(chǎn)品預(yù)算工時為10小時/件，單位小時人工成本為2元。要求：編制人工預(yù)算?！敬鸢浮縈公司2016年度直接人工預(yù)算表季度一二三四全年預(yù)計產(chǎn)量（件）105155198182640單位產(chǎn)品工時（小時/件）1010101010人工總工時（小時）1 0501 5501 9801 8206 400每小時人工成本（元/小時）22222人工總成本（元）2 1003 1003 9603 64012 800（五）制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算按成本性態(tài)可以分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，只需將變動制造費(fèi)用以直接人工預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，即根據(jù)預(yù)計人工工時和預(yù)計的變動制造費(fèi)用分配率來計算。而固定制造費(fèi)用則作為期間成本直接列入損益作為當(dāng)期利潤的一個扣減項目，按每季度實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需支付現(xiàn)金，所以根據(jù)每個季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”?！纠}19】M公司2016年各季度預(yù)計生產(chǎn)量為105件、155件、198件、182件，單位變動成本預(yù)算為間接人工每件1元，間接材料每件1元，修理費(fèi)每件2元，水電費(fèi)每件1元。單位產(chǎn)品工時為10小時/件，固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)如下表所示，每季度固定制造費(fèi)用中包含的折舊費(fèi)用為1 000元。要求：（1）編制M公司2016年制造費(fèi)用預(yù)算表。季度一二三四全年變動制造費(fèi)用：間接人工（1元/件）間接材料（1元/件）修理費(fèi)（2元/件）水電費(fèi)（1元/件）小計固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)折舊管理人員工資保險費(fèi)財產(chǎn)稅小計1 0001 000200751002 3751 1401 000200851002 5259001 0002001101002 3109001 0002001901002 3903 9404 0008004604009 600合計2 9003 3003 3003 30012 800減：折舊現(xiàn)金支出的費(fèi)用（2）計算預(yù)算的變動制造費(fèi)用小時費(fèi)用分配率和固定制造費(fèi)用小時費(fèi)用分配率。M公司2016年制造費(fèi)用預(yù)算【答案】（1）M公司2016年制造費(fèi)用預(yù)算季度一二三四全年變動制造費(fèi)用：間接人工（1元/件）間接材料（1元/件）修理費(fèi)（2元/件）水電費(fèi)（1元/件）小計1051052101055251551553101557751981983961989901821823641829106406401 2806403 200固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)折舊管理人員工資保險費(fèi)財產(chǎn)稅小計1 0001 000200751002 3751 140