【正文】 ）所得稅費用資本性現(xiàn)金支出購買設(shè)備（資本支出預算）股利現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措與運用借入長期借款（資本支出預算）取得短期借款歸還短期借款期末現(xiàn)金余額【提示】現(xiàn)金余缺部分列示的是可供使用現(xiàn)金與現(xiàn)金支出合計的差額。要求：填寫下表中空格的位置。3 1004 0008 0008 960該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預算。（5）直接人工費用預計發(fā)生880萬元，于第二季度支付?，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。19600250現(xiàn)金收入合計7501 4501 1007504 050現(xiàn)金支出直接材料456880400所得稅費用400現(xiàn)金支出合計7462 3264904904 052期初現(xiàn)金余額151940期末現(xiàn)金余額編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。A．“銷售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預算B．“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預算C．“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預算D．“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤表預算中的“利潤”項目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的【答案】AC【解析】“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預算，所以B錯誤；所得稅費用項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已經(jīng)列入現(xiàn)金預算。39 840流動資產(chǎn)合計股東權(quán)益合計A．生產(chǎn)預算B．材料采購預算C．銷售費用預算D．單位產(chǎn)品成本預算【答案】C【解析】銷售及管理費用預算只是影響利潤表中數(shù)額，對存貨項目沒有影響。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行對于預算外的項目支出，應當按預算管理制度規(guī)范支付程序；對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。（企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。針對預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。企業(yè)預算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。課程小結(jié)預算的編制程序：企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位上報的預算執(zhí)行報告，應經(jīng)本部門、本單位負責人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進行財務考核的基本依據(jù)。預算的分析與考核企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差。A．企業(yè)預算委員會B．董事會C．股東會D．監(jiān)事會【答案】A【解析】企業(yè)調(diào)整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調(diào)整幅度。企業(yè)應當建立內(nèi)部彈性預算機制，對于不影響預算目標的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準制度執(zhí)行，鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證預算目標的實現(xiàn)。企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成預算目標。企業(yè)應當將預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn)。它是編制全面預算的終點。24 620所得稅費用（估計）通過編制預計利潤表，可以了解企業(yè)預期的盈利水平。8501501501 300銷售與管理費用100912直接人工250（10）期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。每個季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個季度收回。要求月末現(xiàn)金余額不低于5 000元。3 6405 0008 000現(xiàn)金支出合計68 00021 14024 220112 450225 810現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措與運用借入長期借款（資本支出預算）30 00060 00020 000所得稅費用（預計數(shù)）2 30030 210直接人工（直接人工預算）如果資金不足，可以取得短期借款，銀行的要求是借款額必須是1 000元的整數(shù)倍。）【答案】正確三、財務預算的編制（一）現(xiàn)金預算的編制現(xiàn)金預算又稱為現(xiàn)金收支預算，是反映預算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預算。A．變動制造費用預算B．銷售費用預算C．產(chǎn)品成本預算D．直接人工預算【答案】B【解析】銷售費用預算應與銷售預算相配合，不是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)的。管理費用是搞好一般管理業(yè)務所必要的費用。30031 50012 60051532 00012 8004009 600合計2 9003 3003 3003 30012 800減：折舊現(xiàn)金支出的費用1 0001 9001 0002 3001 0002 3001 0002 3004 0008 800（2）預算總工時＝64010＝6 400（小時）變動制造費用分配率＝3 200247。1002 3101002 375155155310155775季度一二三四全年變動制造費用：間接人工（1元/件）間接材料（1元/件）修理費（2元/件）水電費（1元/件）小計固定制造費用：修理費折舊管理人員工資保險費財產(chǎn)稅小計2人工總成本（元）2 1003 1003 9603 64012 800（五）制造費用預算的編制制造費用預算按成本性態(tài)可以分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。2210由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預算的匯總。項目一季度二季度三季度四季度全年預計甲產(chǎn)品生產(chǎn)量（件）3 2003 2003 6004 00014 000材料定額單耗（千克/件）5預計生產(chǎn)需要量（千克）16 00070 000加：期末結(jié)存量（千克）預計需要量合計（千克）17 000A19 20021 300B減：期初結(jié)存量（千克）1 000C預計材料采購量（千克）D20 100E材料計劃單價（元/千克）10預計采購金額（元）150 000162 000180 000201 000693 000注：表內(nèi)“材料定額單耗”是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的“”為省略的數(shù)值。3641 85659 280640106 4003101 63658 180198101 980季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（件）105155198182640單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）生產(chǎn)需用量（千克）加：預計期末存量（千克）減：預計期初存量（千克）預計材料采購量（千克）單價（元/千克）預計采購金額（元）預計現(xiàn)金支出上年應付賬款第一季度第二季度第三季度第四季度合計【答案】季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）生產(chǎn)需用量（千克）加：預計期末存量（千克）減：預計期初存量（千克）預計材料采購量（千克）單價（元/千克）預計采購金額（元）105101 050【重點關(guān)注】1．采購成本的計算某種材料耗用量＝產(chǎn)品預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品定額耗用量某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量某種材料采購成本＝某種材料采購量材料計劃單價2．預算期末的應付賬款余額的確定（兩種方法）（1）根據(jù)付款條件（2）根據(jù)平衡等式預算期末應付賬款余額＝預算期初應付賬款余額＋該期預計采購金額－該預算期采購現(xiàn)金支出3．本期采購現(xiàn)金支出的確定（兩種方法）（1）根據(jù)付款條件（2）根據(jù)平衡等式預算期采購現(xiàn)金支出＝該期預計采購金額＋預算期初應付賬款余額－預算期末應付賬款余額預計采購金額＝（產(chǎn)品預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品定額耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量）材料計劃單價【例題15】某公司預計計劃年度期初應付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當月支付70%，次月支付30%。A．8月份期初存貨為240件B．8月份生產(chǎn)量為l l80件C．8月份期末存貨為220件D．第三季度生產(chǎn)量為3 300件【答案】ABC【解析】第三季度生產(chǎn)量不僅取決于銷量，還要取決于期初期末存量，所以選項D錯誤。20生產(chǎn)預算單位：件季度一二三四全年預計銷售量100150200180630加：預計期末產(chǎn)成品存貨合計減：預計期初產(chǎn)成品存貨預計生產(chǎn)量【答案】生產(chǎn)預算單位：件季度一二三四全年預計銷售量100150200180630加：預計期末產(chǎn)成品存貨40 000第四季度21 600（2）計算M公司2016年年末應收賬款數(shù)額。①車間管理費用總預算額＝12 000（元）②生產(chǎn)準備費總預算額＝185 200－155 200－12 000＝18 000（元）第三節(jié)其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本。資料一：2015年分季度的制造費用預算如下表所示。80 000（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%，即降低為576 000元。51 000逐季滾動編制的預算比逐月滾動的工作量小，但精確度較差。為了克服定期預算法的缺點，在實踐中可采用滾動預算的方法編制預算。定期預算法的缺點是：（1）盲目性?！敬鸢浮科髽I(yè)控制成本較好，節(jié)約了成本。48600132電力費用（b＝）90%600制造費用預算單位：元業(yè)務量（直接人工工時））元。2．彈性預算法又分為公式法和列表法兩種具體方法（1）公式法根據(jù)成本性態(tài)，建立成本與業(yè)務量之間的數(shù)量關(guān)系：y＝a＋bx其中，y表示某項預算成本總額，a表示該項成本中的預算固定成本額，b表示該項成本中的預算單位變動成本額，x表示預計業(yè)務量。編制彈性預算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位?！纠}3】只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預算的方法稱為（A．編制工作量小B．可以重新審視現(xiàn)有業(yè)務的合理性C．可以避免前期不合理費用項目的干擾D．可以調(diào)動各部門降低費用的積極性【答案】BCD【解析】運用零基預算法編制費用預算的優(yōu)點是不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性，但其缺點是編制工作量大。應優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出，然后再根據(jù)需要按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。（二）零基預算法零基預算法是“以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預算的方法”的簡稱。（四）審議批準企業(yè)財務管理部門在有關(guān)預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預算方案，報財務預算委員會討論。（五）企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位，在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。）。專門決策預算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實際中選方案的進一步規(guī)劃。3．預算可以作為業(yè)績考核的標準。管理會計——全面預算管理主講老師2．預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。（二）專門決策預算專門決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)