【正文】 在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期的專項審計。A．預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略B．預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化C．預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面D．預(yù)算調(diào)整要程序化、日常化【答案】ABC【解析】將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。）【答案】正確【解析】企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成預(yù)算目標。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整一、預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行是指經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A(yù)算的具體實施過程，是把預(yù)算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的具體實施步驟。資產(chǎn)總計160 350288 460負債和股東權(quán)益合計160 350288 46010 00020 0002 3504 640（9 28050%）存貨（直接材料預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算）編制預(yù)計資產(chǎn)負債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。它通常不是根據(jù)“利潤”和所得稅稅率計算出來的。69 300銷售及管理費用（銷售及管理費用預(yù)算）885歸還銀行借款590255400現(xiàn)金支出合計7462 3264904904 052現(xiàn)金多余或不足4000160購買設(shè)備支出0【答案】季度一二三四合計期初現(xiàn)金余額（7）每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用100萬元。（2）每季度的銷售收入預(yù)計如下：第一季度750萬元，第二季度1 800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。5002 1003 04016 000購買設(shè)備（資本支出預(yù)算）50 00080 000130 000股利5 00012 800制造費用（制造費用預(yù)算）6 740因為現(xiàn)金余缺僅僅表示現(xiàn)金收支的差額，企業(yè)對期末現(xiàn)金余額不僅有要求，而且企業(yè)還需要考慮當期必須償還的債務(wù)本息（無論現(xiàn)金是否多余或不足）等其他因素，所以財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計算出的現(xiàn)金余缺的金額與期末現(xiàn)金余額、當期必須償還債務(wù)的本息等進行比較，來確定預(yù)算期現(xiàn)金是多余還是不足，進而確定預(yù)算期現(xiàn)金投放或籌措。（在草擬銷售費用預(yù)算時，要對過去的銷售費用進行分析。本年預(yù)算的產(chǎn)品生產(chǎn)量為640件，銷售量630件，期末存貨量為20件。200856403 9404 0008004604009 600合計2 9003 3003 3003 30012 800減：折舊現(xiàn)金支出的費用（2）計算預(yù)算的變動制造費用小時費用分配率和固定制造費用小時費用分配率?！纠}19】M公司2016年各季度預(yù)計生產(chǎn)量為105件、155件、198件、182件，單位變動成本預(yù)算為間接人工每件1元，間接材料每件1元，修理費每件2元，水電費每件1元。640單位產(chǎn)品工時（小時/件）105直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。2015年第4季度按定期預(yù)算法編制2016年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下。A．2 100萬元B．1 900萬元C．1 860萬元D．1 660萬元【答案】C【解析】預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額＝200＋500＋600＋80070%＝1 860（萬元）【例題16】M公司預(yù)計的生產(chǎn)量如表所示，單位產(chǎn)品預(yù)算的材料用量10千克/件，材料預(yù)算單價為5元/千克，上年年末材料存量300千克，預(yù)計本年的年末存量為400千克，各季末材料存量按照下季生產(chǎn)需用量的20%安排。年初和年末的材料存貨量，是根據(jù)當前情況和長期銷售預(yù)測估計的。因此，要權(quán)衡兩者得失，選擇成本最低的方案。20合計115170218200650減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量，他們之間的關(guān)系如下：預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定，年初產(chǎn)成品存貨是編制預(yù)算時預(yù)計的，年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢來確定。8 000200180銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)?！敬鸢浮浚?）間接人工費用預(yù)算工時分配率＝（213 048247。（2）間接人工費用預(yù)算工時分配率將提高10%。320 000小計224 000224 000224 000224 000515 000小計355 350351 900317 400396 7501 421 400固定制造費用設(shè)備租金144 000144 000144 000144 00051 00080 000800 000水電與維修費用130 000127 500127 500115 000項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計直接人工預(yù)算總工時【例題7】永續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。1．逐月滾動逐月滾動是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法。由于受預(yù)算期間的限制，致使經(jīng)營管理者的決策視野局限于本期規(guī)劃的經(jīng)營活動，通常不考慮下期。（540－480）＝（y－204）247。400100合計100300760228746油料費用44262442列表法的優(yōu)點是：不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。則預(yù)算期油料費用預(yù)算總額為（與按特定業(yè)務(wù)量水平編制的固定預(yù)算法相比，彈性預(yù)算法有兩個顯著特點：彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴大了預(yù)算的適用范圍。（二）彈性預(yù)算法彈性預(yù)算就是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，充分考慮預(yù)算期各預(yù)定指標可能發(fā)生的變化而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標不同變化情況的預(yù)算，從而使得預(yù)算對企業(yè)在預(yù)算期的實際情況更加具有針對性，這種預(yù)算方法也稱為動態(tài)預(yù)算。在這種方法下，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。在編制預(yù)算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制將可避免項目納入預(yù)算當中。（二）編制上報各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會下達的預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預(yù)算方案，上報企業(yè)財務(wù)管理部門。（三）企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議?！纠}1】下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（編制生產(chǎn)預(yù)算時，除要考慮計劃銷售量以外，還需要考慮現(xiàn)有存貨和期末存貨。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標的有力工具。佟志強第一節(jié)全面預(yù)算的基本內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三部分組成。（三）財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。三、預(yù)算工作的組織預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：（一）企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應(yīng)當對企業(yè)預(yù)算的管理工作負總責。四、預(yù)算的編制程序企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。零基預(yù)算的最大特點是：它避免了把過去的不合理的開支項目和開支額度，延續(xù)到下一個會計期間，從而使預(yù)算更具有科學(xué)性和先進性。這樣不僅能壓縮資金開支，還能切實做到把有限的資金用在最需要的地方，從而調(diào)動各部門人員的積極性和創(chuàng)造性，量力而行，合理使用資金。在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。公式法的優(yōu)點是便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強，編制預(yù)算的工作量相對較小?！窘馕觥繕I(yè)務(wù)量范圍（人工工時）420～660項目固定費用（元/每月）變動費用（元/人工工時）運輸費用電力費用材料費用修理費用420660占正常生產(chǎn)能力百分比100%96420660材料費用（b＝）實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本＝650＋510＋208＋400＝1 768（元）【解析】變動成本＝500＝650（元）固定成本＝400（元）混合成本：①修理費（500－480）247。（2）滯后性。滾動預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持12個月，每過1個月或1個季度，立即在期末增列1個月或1個季度的預(yù)算，逐期往后滾動，因而在任何一個時期都使預(yù)算保持為12個月的時間長度。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對未來的了解程度具有對近期把握較大，對遠期的預(yù)計把握較小的特征。而定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。80 000要求：編制2015年第2季度至2016年第1季度制造費用預(yù)算。80 00048 420變動制造費用91 200387 360其中：間接人工費用50 16053 06454 38455 440213 048固定制造費用56 00056 00056 00056 000224 000其中：設(shè)備租金48 50048 50048 50048 500194 000生產(chǎn)準備與車間管理注：表中“”表示省略的數(shù)據(jù)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預(yù)算額的控制區(qū)間為12 000元至15 000元。預(yù)算編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。2002006 2002014年12月銷售20 000件，2015年1月預(yù)計銷售30 000件，2015年2月預(yù)計銷售40 000件。2010預(yù)計生產(chǎn)量105155198182640生產(chǎn)預(yù)算在實際編制時是比較復(fù)雜的，產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制，產(chǎn)成品存貨數(shù)量受到倉庫容量的限制，只能在此范圍內(nèi)來安排產(chǎn)成品存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。A．生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算B．生產(chǎn)預(yù)算不涉及實物量指標C．生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制D．生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)【答案】B【解析】在編制生產(chǎn)預(yù)算時，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以選項B的說法錯誤。220生產(chǎn)量1 200＋220－240＝1 180（三）直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算又稱直接材料采購預(yù)算，是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，編制時也要考慮期初、期末原材料、存貨的水平。310364400（2）計算E公司2016年第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額。要求：編制人工預(yù)算。而固定制造費用則作為期間成本直接列入損益作為當期利潤的一個扣減項目，按每季度實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。1 1401 000200851002 5251821823641829101 0001 0009001 0003 9404 0006 400＝（元/小時）（六）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。9 6001 0009 450合計9057 6001 80056 700（七）銷售及管理費用預(yù)算的編制銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費用預(yù)算。管理費用多屬于固定成本，所以一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項目財務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。編制依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算內(nèi)容（1）可供使用現(xiàn)金（2）現(xiàn)金支出（3）現(xiàn)金余缺（4）現(xiàn)金籌措與運用關(guān)系公式可供使用現(xiàn)金＝期初余額＋現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運用＝期末現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入當期現(xiàn)銷＋收回前期賒銷可供使用現(xiàn)金減：現(xiàn)金支出經(jīng)營性現(xiàn)金支出直接材料（直接材料預(yù)算）直接人工（直接人工預(yù)算）制造費用（制造費用預(yù)算）銷售及管理費用（銷售及管理費用預(yù)算