分期收款銷(xiāo)售商品財(cái)稅差異與協(xié)調(diào)處理(編輯修改稿)
2025-07-13 04:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2011年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型現(xiàn)代化機(jī)械制造設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)為10000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取設(shè)備價(jià)款。該批大型設(shè)備成本為7500萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為8000萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。 按照問(wèn)題提供資料，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額應(yīng)為8000萬(wàn)元。 根據(jù)下列公式： 未來(lái)五年收款額的現(xiàn)值＝現(xiàn)銷(xiāo)方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額 可以得出： 2000（P/A，r，5）＝8000 可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上，用插值法計(jì)算折現(xiàn)率。 當(dāng)r＝7%時(shí)，（P/A，r，5），此時(shí)2000＝＞8000 當(dāng)r＝8%時(shí)，（P/A，r，5），此時(shí)2000＝＜8000 因此，7%＜r＜8%.用內(nèi)插法計(jì)算如下： 現(xiàn)值 利率 7% 8000 r 8% －8000 7%－r ――――――――― ＝ ―――――― － 7%－8% 通過(guò)計(jì)算，可以求得：r≈％ 每期計(jì)算的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額如下表所示：（一）甲公司各期的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)上表計(jì)算結(jié)果甲公司各期會(huì)計(jì)分錄如下： ： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——乙公司 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 2000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7500 貸：庫(kù)存商品 7500
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