分期收款銷售商品財稅差異與協(xié)調(diào)處理-免費閱讀
【正文】 （2）未實現(xiàn)融資收益的納稅申報處理。 此項收入調(diào)整填報附表三《納稅調(diào)整明細表》第5行“未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入”：第1列“賬載金額”8000萬元、第2列“稅收金額”2000萬元、第3列“調(diào)增金額”0萬元、第4列“調(diào)減金額”6000萬元。 根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條的規(guī)定，甲公司采取分期收款方式銷售貨物，書面合同約定了收款日期，因此，其納稅義務時間就是收款日期的當天，企業(yè)可按期申報繳納增值稅，不需做納稅調(diào)整。 借：長期應收款——乙公司 10000 通過計算，可以求得：r≈％ 因此，7%＜r＜8%.用內(nèi)插法計算如下： 可以得出：該批大型設備成本為7500萬元。會計準則確認的金額為商品銷售時的公允價值，一般情況下為會計確認收入當期商品的市場價。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號，以下簡稱《增值稅暫行條例實施細則》）第三十八條的規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）第二十三條規(guī)定：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。其中，實際利率是指具有類似信用等級的企業(yè)發(fā)行類似工具的現(xiàn)實利率，或者將應收的合同或協(xié)議價款折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價格時的折現(xiàn)率等。中通常認為，這種結(jié)算方式是銷售方向購貨方提供免息信貸，具有融資性質(zhì)。從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款，通常為公允價值。 （二）分期收款銷售商品稅收處理即在采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務時，企業(yè)應當按合同約定的收款日期確認營業(yè)收入，并以不含稅的應收合同或協(xié)議價款確認為營業(yè)收入。會計準則要求只要符合收入確認條件，即企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品
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