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正文內(nèi)容

寧波原水集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度(編輯修改稿)

2024-07-12 16:00 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 改建、擴(kuò)建和損毀修復(fù)的,按照固定資產(chǎn)原價(jià)加上改建、擴(kuò)建、損毀修復(fù)發(fā)生的支出,減去改建、擴(kuò)建、損毀修復(fù)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)按照調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上相關(guān)運(yùn)輸、安裝費(fèi)用作為入賬價(jià)值。 1防護(hù)及經(jīng)濟(jì)林木,按營(yíng)林的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 (重置完全價(jià)值 )入賬。入賬后固定資產(chǎn)價(jià)值不得隨意變動(dòng),凡屬下列情況者方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整: 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程; 將 固定資產(chǎn)一部分拆除; 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫付價(jià)值; 發(fā)現(xiàn)原記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤; 根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)。 固定資產(chǎn)的折舊 ,逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價(jià)值,稱為固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)一切在用的固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊。 公司固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)使用年限采用直線法計(jì)提。 公司固定資產(chǎn)月折舊應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率計(jì)算。 1估計(jì)凈殘值占原值的百分比(預(yù)計(jì)凈殘值率) 即某類固定資產(chǎn)年折舊率 = 該類固定資產(chǎn)的折舊年限 某類固定資產(chǎn)月折舊率 =年折舊率247。 12 某類固定資產(chǎn)月折舊額 =該類固定資產(chǎn)本月應(yīng)計(jì)折舊的賬面原值合計(jì)月 — 16— 折舊率 公司應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,并記入有關(guān)賬戶,各項(xiàng)固定資產(chǎn)每年提取的折舊額應(yīng)及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)卡片。 ,不得隨意變更。如需變更,須按照有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn),并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以 披露該變化及其影響。 ,充分發(fā)揮其效能,公司應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作,發(fā)生的修理費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 固定資產(chǎn)的購(gòu)建、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢 固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批程序和手續(xù) 公司本部購(gòu)置固定資產(chǎn),應(yīng)由有關(guān)部門提出申請(qǐng),經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批后,方能購(gòu)置。 全資及控股企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃,提出申請(qǐng),經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。 固定資產(chǎn)增加必須填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單,并辦理有關(guān)手續(xù)。 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢 固定資產(chǎn) 清理報(bào)廢,應(yīng)由有關(guān)部門提出報(bào)告,經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議討論并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)的調(diào)出 由于技術(shù)更新、企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)等,出現(xiàn)多余的,不需用的固定資產(chǎn),經(jīng)董事會(huì)研究決定后,應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場(chǎng)情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處理,減少閑置占有的資金,轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額,作為營(yíng)業(yè)外收支處理。 固定資產(chǎn)的日常管理 、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、登記、檢查、清理工作。 各企業(yè)應(yīng)按公司固定資產(chǎn)的類別,結(jié)合本單位的實(shí)際情況,編制固定資產(chǎn)目錄,使用部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片,財(cái)務(wù)部門 應(yīng)建立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬或固 — 17— 定資產(chǎn)卡片帳,加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值的管理,做到賬賬相符,賬實(shí)相符,賬卡相符。 對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,主要把好以下幾個(gè)關(guān): 購(gòu)入時(shí)的驗(yàn)收關(guān)(合同、協(xié)議及質(zhì)量的測(cè)試); 倉(cāng)庫(kù)管理關(guān); 領(lǐng)用手續(xù)和內(nèi)部轉(zhuǎn)移關(guān); 對(duì)報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓、租出的管理關(guān); 實(shí)物盤點(diǎn)與賬實(shí)核對(duì)關(guān)。 ,竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收、登記固定資產(chǎn)賬冊(cè)。 ,如暫時(shí)不用,做好調(diào)試記錄應(yīng)加強(qiáng)保管,避免露天存放;如已 投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片,隨同實(shí)物交付使用部門管理。 定期檢查、建立固定資產(chǎn)的維修,保養(yǎng)制度,避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”,保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài),發(fā)生的固定資產(chǎn)大修、歲修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。大修、歲修費(fèi)用發(fā)生不均衡,數(shù)額較大的,可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的,實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用,實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。 ,落實(shí)保管責(zé)任;各獨(dú)立核算(含有內(nèi)部核算)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移必須做到有償使用。對(duì)租出的固定 資產(chǎn)必須建立備查簿,對(duì)租出時(shí)間、期限、租金收入和合同等要有專人管理。 ,要組織力量認(rèn)真核實(shí),盤點(diǎn)及損失程度的評(píng)估工作,應(yīng)向保險(xiǎn)公司或有關(guān)方面索賠。 ,每年至少盤點(diǎn)一次,盤點(diǎn)情況如果與賬存情況不符,應(yīng)當(dāng)查明原因,核實(shí)情況并經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議同意后,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)。 附件:企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表(總公司) — 18— 水利工程管理單位固定資產(chǎn)分類折舊年限表(分公司) 固定資產(chǎn)使用年限及殘值預(yù)計(jì)需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)。 企業(yè)固定資產(chǎn)分類折 舊年限表(總公司) 類別 折舊年限 凈殘值率( %) 一、房屋及建筑物 20 5 二、機(jī)器機(jī)械及其它設(shè)備 10 5 三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、家具及器具 5 5 水利工程管理單位固定資產(chǎn)分類折舊年限表(分公司) 類別 折舊年限 凈殘值率( %) 一、房屋及建筑物 (一)房屋 生產(chǎn)用房 35 5 受腐蝕生產(chǎn)用房 22 5 受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房 12 5 非生產(chǎn)用房 35 5 簡(jiǎn)易房 8 5 (二)建筑物 鋼筋混凝土閘、壩 50 土壩 40 干 渠、支渠 20 隧道、涵洞 40 機(jī)關(guān) 15 港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施 27 其他建筑物 18 二、通用設(shè)備 機(jī)械設(shè)備 12 5 — 19— 動(dòng)力設(shè)備 14 5 傳導(dǎo)設(shè)備 22 5 運(yùn)輸設(shè)備 9 5 自動(dòng)化控制及儀器儀表 ( 1)自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 10 5 ( 2)電子計(jì)算機(jī) 5 5 ( 3)通用測(cè)試儀器設(shè)備 10 5 生產(chǎn)用爐窯 10 5 工具及其他生產(chǎn)用具 11 5 非生產(chǎn)用設(shè)備及器具 ( 1)設(shè)備、工具 20 5 ( 2)電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 5 5 三、水、電專用設(shè)備部分 機(jī)電排灌設(shè)備 11 5 水輪機(jī)組 22 5 噴灌設(shè)備 9 5 啟閉機(jī)組 18 5 水傳導(dǎo)設(shè)施 ( 1)鑄鐵管道 28 5 ( 2)混凝土管道 23 5 水電專用設(shè)備 ( 1)輸電線路 34 5 ( 2)配電線路 19 5 ( 3)變電、配電設(shè)備 21 5 ( 4)機(jī)電設(shè)備 18 5 四、其他專用設(shè)備部分 — 20— 治金工業(yè)專用設(shè)備 12 5 機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備 10 5 化工、醫(yī)藥 專用設(shè)備 11 5 電子儀表、電訊專用設(shè)備 8 5 建材工業(yè)專用設(shè)備 9 5 紡織、輕工專用設(shè)備 11 5 礦山、煤炭及森工專用設(shè)備 11 5 建筑施工專用設(shè)備 11 5 公用事業(yè)專用設(shè)備 19 5 商業(yè)、糧油專用設(shè)備 12 5 五、經(jīng)濟(jì)林部分 經(jīng)濟(jì)林木 10 六、其他 土地 50 低值易耗品 、生產(chǎn)用具、勞保用品、家具設(shè)施、量具儀器等。 ,要在采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、報(bào)耗等環(huán)節(jié)明確管理職責(zé),健全管理制度,定期清理、盤點(diǎn),做到賬實(shí)相符。 劃分范圍: 凡單位價(jià)值在 100 元以上,而不屬于固定資產(chǎn)的辦公用具、生產(chǎn)用具,勞保用品、家具設(shè)施、量具儀器等均為低值易耗品。 凡單位價(jià)值在 100 元以下, 20元以上,而不屬于低值易耗品的辦公用品,小型器具均為無(wú)價(jià)財(cái)產(chǎn)處理。另設(shè)登記備查。 管理辦法 低值易耗品購(gòu)置,先由各科室根據(jù)需要本著勤儉辦企業(yè)原則,提出申請(qǐng),經(jīng) — 21— 辦公室主管和領(lǐng)導(dǎo)審批后添置。辦公室負(fù)責(zé)落實(shí)專人采購(gòu),購(gòu)入時(shí)憑發(fā)票分類登記入冊(cè),并 對(duì)所購(gòu)物品列出分類清單交財(cái)務(wù)部門入賬,入冊(cè)后領(lǐng)用時(shí)需登記簽字。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要,組織落實(shí)采購(gòu),不設(shè)倉(cāng)庫(kù)。每年決算前,辦公室會(huì)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一次核對(duì)清查,發(fā)現(xiàn)短缺或報(bào)廢的,查明原因,報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。 第六章 投資管理 總則 這里所指的投資僅指對(duì)外的權(quán)益性投資,不包括證券市場(chǎng)股票投資。股權(quán)投資對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展有較大的影響,決策部門應(yīng)給予充分關(guān)注。 對(duì)外投資評(píng)價(jià)應(yīng)注意的原則 : 投資增值能力 實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。 投資保本能力必須遵循投資后原有價(jià)值不下跌的原則。 風(fēng)險(xiǎn)性投資有風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)事先考慮政治風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)等。 納稅優(yōu)惠方針,應(yīng)充分考慮到盡可能享受稅收優(yōu)惠政策。 全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本,充分考慮實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)控制能力。 正確估計(jì)公司的籌資能力。 投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營(yíng)思想。 管理和控制能力。 ,由有關(guān)部門提出,但必須事先進(jìn)行可行性研究,對(duì)可行性報(bào)告、注資額,注資方式等都要慎重研究,并注意上述原則,且得到集團(tuán)公司董事會(huì)和上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。 務(wù)報(bào)告同時(shí)報(bào)上級(jí)主管部門備案。 ,應(yīng)每年至少一次對(duì)集團(tuán)公司及控 — 22— 股子公司對(duì)外投資設(shè)立的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查,凡損害公司權(quán)益時(shí),要求改正。 ,由原審批部門作出清算決定,并按照國(guó)家規(guī)定的程序履行手續(xù),做好相關(guān)清算工作。 、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。 公司不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。 企業(yè)的對(duì) 外投資計(jì)價(jià),按照下列原則確定: 以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對(duì)外投資的,按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。 以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)向其它單位投資的,按照投出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益份額的差額,作為股權(quán)投資差額核算,并按規(guī)定的期限攤銷進(jìn)入損益;對(duì)于初始成本小于應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益份額的差額,作為“資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備”處理。以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對(duì)外投資時(shí)發(fā)生上述情況,也比照上述規(guī)定處理。 企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資,對(duì)被投資單位沒(méi)有 控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動(dòng);擁有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算,按照被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時(shí)增加或者減少企業(yè)的長(zhǎng)期投資,并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤(rùn)時(shí),相應(yīng)減少企業(yè)的長(zhǎng)期投資。 ,扣除分擔(dān)的虧損,計(jì)入投資收益,按照國(guó)家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。 企業(yè)收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資賬戶的賬面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益或者投資損失。 第七章 融資管理 融資管理 融資是集團(tuán)公司根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的計(jì)劃和發(fā)展需要,在自有資金不能 — 23— 滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí),從外部獲取資金以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)。融資必須充分考慮企業(yè)實(shí)際情況,制訂和掌握好融資策略和方法,確保此項(xiàng)工作安全、有序,
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