【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 弊的風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵控制措施： （ 1）對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理，明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬； （ 2）嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分； （ 3）建立收入分析和對(duì)賬制度，對(duì)收入征收情況的合理性進(jìn)行分析，判斷有無(wú)異常情況； （ 4）建立健全票據(jù)管理制度，財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。 支出業(yè)務(wù)控制 支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)下表： 支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險(xiǎn)： （ 1）支出申請(qǐng)不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)； （ 2） 支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟卮笾С鑫唇?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）支出不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)； （ 4）采取虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)； （ 5）對(duì)各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重大問(wèn)題缺乏應(yīng)對(duì)措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵控制措施： （ 1）明確各支出事項(xiàng)的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)； （ 2）加強(qiáng)支出審批控制，各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批才能向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)資金支付或者辦理報(bào)銷手續(xù)，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批； （ 3）加強(qiáng)支出審核控 制，重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全； （ 4）加強(qiáng)資金支付和會(huì)計(jì)核算控制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記； （ 5）加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制，單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施。 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的管理，債務(wù)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)下表： 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險(xiǎn) （ 1）未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對(duì)外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的詳細(xì)情況不清，沒(méi)有做好還本付息的相關(guān)安排，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵控制措施 （ 1）不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不 相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會(huì)計(jì)核算、債務(wù)會(huì)計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程； （ 2）授權(quán)審批控制，建立舉借和償還債務(wù)的審批 程序，大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)； （ 3）日常管理控制，單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作，加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)下表 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險(xiǎn) （ 1）沒(méi)有編制采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）沒(méi)有采用恰當(dāng)?shù)牡牟少?gòu)方式，或者在招投標(biāo)中存在不規(guī)范甚至違法行為，可能導(dǎo)致采購(gòu)的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次等風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購(gòu)合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn)； （ 4）采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵控制措施 （ 1）采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理：按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工程流程，先填報(bào)集中采購(gòu)預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購(gòu)計(jì)劃后，方可實(shí)施采購(gòu)。 （ 2）采購(gòu)活 動(dòng)管理：對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資金管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。 （ 3）采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收管理：根據(jù)規(guī)定驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。 （ 4）質(zhì)疑投訴大幅管理：指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。 （ 5）采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制：妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。 （ 6）涉密采購(gòu)項(xiàng)目管理：規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。 （四）資產(chǎn)控制 貨幣資金控制 貨幣資金控制內(nèi)容見(jiàn)下表： 貨幣資金控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險(xiǎn) （ 1）業(yè)務(wù)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員即辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）對(duì)資金支付申請(qǐng)沒(méi)有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請(qǐng)缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒(méi)有實(shí)行集體決策和審批，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）貨幣資金的審核控制不嚴(yán)，未建立定期、不定期抽查核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)； （ 4）未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵控制措施 （ 1）相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、 債務(wù)賬目 的登記工作，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)； （ 2）授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策； （ 3）銀行賬戶控制：嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶； （ 4）貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核 對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。 實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制 實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制內(nèi)容見(jiàn)下表 實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險(xiǎn) （ 1）資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒(méi)有明確歸口管理部門，沒(méi)有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）未按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處臵等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒(méi)有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵控制措施 （ 1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門； （ 2）明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人；（ 3）按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處臵程序、 審批權(quán)限和責(zé)任； （ 4）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理（ 5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。 對(duì)外投資控制內(nèi)容見(jiàn)下表： 對(duì)外投資控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險(xiǎn) （ 1）對(duì)外投資可行性沒(méi)有充分論證，超過(guò)單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）對(duì)外投資沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體決策，由個(gè)人擅自決定對(duì)外投資，可能導(dǎo)致對(duì)外投資失控、國(guó)有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；（ 3）沒(méi)有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對(duì)外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損。 關(guān)鍵控制措施 （ 1）投資立項(xiàng)控制：對(duì)項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證； （ 2）投資決策控制：?jiǎn)挝挥深I(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)； （ 3） 投資實(shí)施控制：編制投資計(jì)劃嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)； （ 4）追蹤管理控制：對(duì)于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)制定部門或崗位對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理； （ 5）建立責(zé)任追究制度：對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 (五 )建設(shè)項(xiàng)目控制 建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容見(jiàn)下表： 建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險(xiǎn) （ 1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審批不嚴(yán)、盲目上馬，可能 導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗；違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位 違紀(jì)； （ 2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，設(shè)計(jì)深度不足，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過(guò)高等風(fēng)險(xiǎn)；（ 3）招投標(biāo)過(guò)程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格不實(shí)、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)； （ 4）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)； （ 5）建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)； （ 6）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致 工程交付使用后存在重大隱患；虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，可能導(dǎo)致竣工結(jié)算失真等風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)鍵控制措施 （ 1）立項(xiàng)：設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制：①對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。②擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同；③建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)；（ 2）招標(biāo)控制：依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作； （ 3） 工程價(jià)款支付控制：按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ茫? （ 4）工程變更控制：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)； （ 5）項(xiàng)目記錄控制：加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理； （ 6）竣工驗(yàn)收控制：按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工結(jié)算。 （六）合同控制 合同控制內(nèi)容見(jiàn)下表： 合同控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險(xiǎn) （ 1）應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損； （ 2）未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同，合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（ 3）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損； （ 4）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損。 關(guān)鍵控制措施 （ 1）合同訂立控制：明確合同訂立的范圍和條件，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同；