【文章內(nèi)容簡介】 弊的風險。 關鍵控制措施： （ 1）對收入業(yè)務實施歸口管理，明確由財務部門歸口管理各項收入并進行會計計算，嚴禁設立賬外賬； （ 2）嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分； （ 3）建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況； （ 4）建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。 支出業(yè)務控制 支出業(yè)務控制內(nèi)容見下表： 支出業(yè)務控制內(nèi)容 相關內(nèi)容 主要風險： （ 1）支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)的風險； （ 2） 支出未經(jīng)適當?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險； （ 3）支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結(jié)算等國家有關政策規(guī)定，可能導致支出業(yè)務違法違規(guī)的風險； （ 4）采取虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務違法違規(guī)的風險； （ 5）對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。 關鍵控制措施： （ 1）明確各支出事項的開支范圍和開支標準； （ 2）加強支出審批控制，各項支出都應經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財務部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù)，審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批； （ 3）加強支出審核控 制，重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全； （ 4）加強資金支付和會計核算控制，財務部門應當按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務，簽發(fā)的支付憑證應當進行登記； （ 5）加強支出業(yè)務分析控制，單位應定期編制支出業(yè)務預算執(zhí)行情況分析報告，對于支出業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應及時采取有效措施。 債務業(yè)務控制 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，加強對債務的管理，債務業(yè)務控制內(nèi)容見下表： 債務業(yè)務控制 相關內(nèi)容 主要風險 （ 1）未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務，可能導致不能按期還本付息、單位利益受損的風險； （ 2）債務管理和監(jiān)控不嚴，債務的詳細情況不清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位利益受損或者財務風險。 關鍵控制措施 （ 1）不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗位負責債務管理，明確相關崗位的職責權限，實施不 相容崗位相互分離，確保債務管理與資金收付、債務管理與債務會計核算、債務會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離，不得由一人辦理債務業(yè)務全過程； （ 2）授權審批控制，建立舉借和償還債務的審批 程序，大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)； （ 3）日常管理控制，單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作，加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。 （三）政府采購業(yè)務控制 政府采購業(yè)務控制內(nèi)容見下表 政府采購業(yè)務控制內(nèi)容 相關內(nèi)容 主要風險 （ 1）沒有編制采購預算，采購計劃安排不合理，可能導致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費的風險； （ 2）沒有采用恰當?shù)牡牟少彿绞?，或者在招投標中存在不?guī)范甚至違法行為，可能導致采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次等風險； （ 3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴格，可能導致實際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風險； （ 4）采購業(yè)務相關檔案保管不善，可能導致采購業(yè)務無效、責任不清等風險。 關鍵控制措施 （ 1）采購預算與計劃管理：按照“先預算、后計劃、再采購”的工程流程，先填報集中采購預算，經(jīng)批復同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。 （ 2）采購活 動管理：對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資金管理、財務、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。 （ 3）采購項目驗收管理：根據(jù)規(guī)定驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。 （ 4）質(zhì)疑投訴大幅管理：指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。 （ 5）采購業(yè)務記錄控制：妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等 政府采購業(yè)務相關資料。 （ 6）涉密采購項目管理：規(guī)范涉密項目的認定標準和程序。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。 （四）資產(chǎn)控制 貨幣資金控制 貨幣資金控制內(nèi)容見下表： 貨幣資金控制內(nèi)容 相關內(nèi)容 主要風險 （ 1）業(yè)務部門未實現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員即辦理資金支付又經(jīng)管賬務處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險； （ 2）對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險； （ 3）貨幣資金的審核控制不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險； （ 4）未按照有關規(guī)定加強銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規(guī)或者利益受損的風險。 關鍵控制措施 （ 1）相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、 債務賬目 的登記工作，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)； （ 2）授權審批控制：建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批，大額資金支付審批應當實行集體決策； （ 3）銀行賬戶控制：嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶； （ 4）貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核 對是否賬實相符、賬賬相符。 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容見下表 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容 相關內(nèi)容 主要風險 （ 1）資產(chǎn)管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責任，可能導致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風險； （ 2）未按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵等業(yè)務，可能導致資產(chǎn)配備超標、資源浪費、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風險； （ 3）資產(chǎn)管理不嚴，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點制度，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等風險。 關鍵控制措施 （ 1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門； （ 2）明確資產(chǎn)使用和保管責任人；（ 3）按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵程序、 審批權限和責任； （ 4）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理（ 5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。 對外投資控制內(nèi)容見下表： 對外投資控制內(nèi)容 相關內(nèi)容 主要風險 （ 1）對外投資可行性沒有充分論證，超過單位的資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風險； （ 2）對外投資沒有經(jīng)過集體決策，由個人擅自決定對外投資，可能導致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；（ 3）沒有明確管理責任、建立科學有效的資產(chǎn)保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損。 關鍵控制措施 （ 1）投資立項控制：對項目可行性要進行嚴格周密論證； （ 2）投資決策控制：單位由領導班子集體研究決定后，按照國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)； （ 3） 投資實施控制：編制投資計劃嚴格按照計劃確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)； （ 4）追蹤管理控制：對于股權投資，單位應當制定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理； （ 5）建立責任追究制度：對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務部門及人員，應當追究相應的責任。 (五 )建設項目控制 建設項目控制內(nèi)容見下表： 建設項目控制內(nèi)容 相關內(nèi)容 相關內(nèi)容 主要風險 （ 1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審批不嚴、盲目上馬，可能 導致建設項目難以實現(xiàn)預期目標甚至導致項目失?。贿`規(guī)或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政資金極大浪費或者單位 違紀； （ 2）項目設計方案不合理，設計深度不足，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實，可能導致建設項目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險；（ 3）招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致中標價格不實、中標人實際難以勝任等風險； （ 4）項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導致費用超支、工期延誤等風險； （ 5）建設項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險； （ 6）竣工驗收不規(guī)范、最終把關不嚴，可能導致 工程交付使用后存在重大隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財務決算審計，可能導致竣工結(jié)算失真等風險。 關鍵控制措施 （ 1）立項：設計與概預算控制：①對項目建設和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。建設項目應當經(jīng)單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。②擇優(yōu)選取具有相應資質(zhì)的設計單位，并簽訂合同；③建立與建設項目相關的審核機制，項目建議書、可行性研究報告、設計方案、概預算等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相關資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見；（ 2）招標控制：依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作； （ 3） 工程價款支付控制：按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ茫? （ 4）工程變更控制：經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應當按國家有關規(guī)定報經(jīng)批準； （ 5）項目記錄控制：加強對建設項目檔案的管理； （ 6）竣工驗收控制：按照規(guī)定的時限及時辦理竣工結(jié)算。 （六）合同控制 合同控制內(nèi)容見下表： 合同控制內(nèi)容 相關內(nèi)容 相關內(nèi)容 主要風險 （ 1）應簽訂合同的經(jīng)濟活動未訂立合同，違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同，可能導致單位經(jīng)濟利益受損； （ 2）未經(jīng)授權對外訂立合同，合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致單位經(jīng)濟利益受損；（ 3）合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致單位訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損； （ 4）合同糾紛處理不當，可能導致單位利益、信譽和形象受損。 關鍵控制措施 （ 1）合同訂立控制：明確合同訂立的范圍和條件，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同；