【文章內容簡介】 銷售方式銷售電視機給消費者20臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價4000元，五年后廠家全部將貨款的1/4退還給購貨方。共開出普通發(fā)票20張，合計金額93600元?！　。?）以20臺電視機向丙單位等價換取原材料，電視機成本價每臺1800元，不含稅售價單價3000元。雙方均未開具發(fā)票。　?。?）本期購進其他原材料、零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額合計300000元。　　該企業(yè)自行計算的增值稅=285050017%+3000（12%）20017%+31100247。（1+17%）17%+（9360020000）247。（1+17%）17%300000=（元）　　當稅務機關進行檢查時，指出其增值稅計算存在問題，主管會計表示不解，請你指出上述業(yè)務的增值稅處理中存在的問題，并提出法律依據(jù)?！　“咐治鲱}八（本題10分）　　某城市內資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本1000萬元，職工年均1000人，主要業(yè)務為以外購的化妝品進行生產(chǎn)并銷售，2003年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：　?。?）期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫，支付購貨的運輸費100萬元，保險費和裝卸費50萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通貨運發(fā)票，有關專用發(fā)票和運輸發(fā)票均獲得稅務機關認證；　?。?）生產(chǎn)領用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；　?。?）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；　　（4）2003年10月31日銷售外購的商標權取得銷售額100萬元。該商標權為2003年3月1日購進并投入使用，支付外購金額60萬元，使用時按10年期限計算攤銷；　?。?）“投資收益”帳戶中反映本年取得的投資收益為185萬元，其中取得國庫券利息收入30萬元，從境外A公司取得分回的投資收益70萬元（該收益在國外已納所得稅30萬元），從深圳聯(lián)營的B公司取得分回的投資收益85萬元（當?shù)貙嶋H使用的所得稅稅率為15%）；　?。?）發(fā)生銷售費用800萬元，其中：含廣告費500萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中：1月1日向關聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金額800萬元，借期1年，支付利息費用64萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費用700萬元，其中：含業(yè)務招待費35萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費用60萬元（2002年公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用50萬元）；全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1100萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，企業(yè)能提供工會經(jīng)費的撥繳款收據(jù)。　?。?）當年10月發(fā)生意外事故，（），當月取得了保險公司賠款10萬元；11月20日通過教育部門向農村義務教育捐款8萬元，12月28日直接向某老年服務機構捐款4萬元。　?。ㄏM稅稅率30%，人均月計稅工資標準800元）　　該企業(yè)自行計算的有關稅款如下：　　增值稅額=（6000+2340）17%4081507%=　　消費稅額=（6000+2340）30%=2502萬元　　營業(yè)稅額=（10060）5%=2萬元　　企業(yè)所得稅額=[（6000+2340+100+155）] 33%=　　要求：請根據(jù)上述條件，分析確認該企業(yè)全年應繳納的增值稅、消費稅、以及在稅前可以扣除的銷售成本、管理費用、財務費用、銷售費用、營業(yè)外支出等項目，并最終確認應納的企業(yè)所得稅。（本題不考慮城建稅、教育費附加）　　案例分析題九（本題5分）　　高芳原為某藝術團體演員。1998年該團解散，高芳考取了會計證后調到甲公司財務部擔任出納工作。高芳從事會計工作以來，感到出納工作太具體、太瑣碎，認為一輩子干會計沒多大出息，所以在工作上應付差事，敷衍了事，也從未參加會計人員繼續(xù)教育。2003年年底一次偶然的機會，高芳在工作中將接觸到的本公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件提供給其在乙民營企業(yè)任總經(jīng)理的丈夫，致使乙企業(yè)獲利，個人并從中取得收益，給甲公司造成了一定的損失?！　∫螅骸　》治龈叻嫉男袨檫`反了哪些會計職業(yè)道德的要求　答案及解析：　　一、[參考答案]：　　1.　　2001年應計提固定資產(chǎn)減值準備的金額＝（800－800247。8）－630＝70萬元；　　2002年應計提固定資產(chǎn)減值準備的金額＝（630－630247。7）－480＝60萬元；　　2003年應沖銷固定資產(chǎn)減值準備的金額＝450－（480－480247。6）＋（10＋20）＝80萬元。　　2004年末應計提或應沖銷的固定資產(chǎn)減值準備的金額＝0　　2.　　2001年應計提折舊的金額＝800247。8＝100萬元；　　2002年應計提折舊的金額＝630247。7＝90萬元；　　2003年應計提折舊的金額＝480247。6＝80萬元；　　2004年應計提折舊的金額＝450247。5247。2＝45萬元；　　3.　　2001年末固定資產(chǎn)減值準備的余額＝70萬元；　　2002年末固定資產(chǎn)減值準備的余額＝70＋60＝130萬元；　　2003年末固定資產(chǎn)減值準備的余額＝130－80＝50萬元；　　2004年末固定資產(chǎn)減值準備的余額＝0　　2001年末累計折舊的余額＝100萬元；　　2002年末累計折舊的余額＝100＋90＝190萬元；　　2003年末累計折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬元；　　2004年末累計折舊的余額＝0　　4.　　2001年應交所得稅的金額＝[1200＋（800247。8800247。10）＋70]33%＝；　　2002年應交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]33%＝；　　2003年應交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]33%＝；　　2004年按會計方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬元；　　2004年按稅收方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800247。10）＝－130萬元；　　2004年應交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]33%＝?！　?.　　2001年至2004年每年所得稅費用的金額＝120033%＝396萬元。　　二、[參考答案]：　?。?）甲公司與A公司是關聯(lián)方。甲公司應按受托經(jīng)營協(xié)議收益、受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤、10％凈資產(chǎn)收益率計算的三個數(shù)字中，采用孰低原則確認收入。　　受托經(jīng)營協(xié)議收益＝100070％＝700（萬元）　　受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）　　凈資產(chǎn)收益率＝1000247。（12000＋1000）＜10%　　所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝100070％＝700（萬元）　?。?）甲公司與D公司是關聯(lián)方，非關聯(lián)交易小于20％。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750120％－750＝150（萬元）　?。?）需要注意，雖然甲公司轉讓了E公司的股份，