高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案(編輯修改稿)
2025-07-07 02:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元，五年后廠家全部將貨款的1/4退還給購(gòu)貨方。共開(kāi)出普通發(fā)票20張，合計(jì)金額93600元。 ?。?）以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800元，不含稅售價(jià)單價(jià)3000元。雙方均未開(kāi)具發(fā)票?！ 。?）本期購(gòu)進(jìn)其他原材料、零配件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)300000元?！ ≡撈髽I(yè)自行計(jì)算的增值稅=285050017%+3000（12%）20017%+31100247。（1+17%）17%+（9360020000）247。（1+17%）17%300000=（元） 當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，指出其增值稅計(jì)算存在問(wèn)題，主管會(huì)計(jì)表示不解，請(qǐng)你指出上述業(yè)務(wù)的增值稅處理中存在的問(wèn)題，并提出法律依據(jù)?！ “咐治鲱}八（本題10分） 某城市內(nèi)資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，職工年均1000人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)的化妝品進(jìn)行生產(chǎn)并銷(xiāo)售，2003年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： ?。?）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通貨運(yùn)發(fā)票，有關(guān)專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證； ?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品37萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本94元； ?。?）批發(fā)銷(xiāo)售成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額6000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入2340萬(wàn)元； ?。?）2003年10月31日銷(xiāo)售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)取得銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)為2003年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入使用，支付外購(gòu)金額60萬(wàn)元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷(xiāo)； ?。?）“投資收益”帳戶(hù)中反映本年取得的投資收益為185萬(wàn)元，其中取得國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，從境外A公司取得分回的投資收益70萬(wàn)元（該收益在國(guó)外已納所得稅30萬(wàn)元），從深圳聯(lián)營(yíng)的B公司取得分回的投資收益85萬(wàn)元（當(dāng)?shù)貙?shí)際使用的所得稅稅率為15%）； ?。?）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中：含廣告費(fèi)500萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金額800萬(wàn)元，借期1年，支付利息費(fèi)用64萬(wàn)元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元（2002年公司發(fā)生新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元）；全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1100萬(wàn)元，并按照規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)能提供工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳款收據(jù)?！ 。?）當(dāng)年10月發(fā)生意外事故，（），當(dāng)月取得了保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元；11月20日通過(guò)教育部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8萬(wàn)元，12月28日直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款4萬(wàn)元。 ?。ㄏM(fèi)稅稅率30%，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元） 該企業(yè)自行計(jì)算的有關(guān)稅款如下： 增值稅額=（6000+2340）17%4081507%= 消費(fèi)稅額=（6000+2340）30%=2502萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅額=（10060）5%=2萬(wàn)元 企業(yè)所得稅額=[（6000+2340+100+155）] 33%= 要求：請(qǐng)根據(jù)上述條件，分析確認(rèn)該企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、以及在稅前可以扣除的銷(xiāo)售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目，并最終確認(rèn)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（本題不考慮城建稅、教育費(fèi)附加） 案例分析題九（本題5分） 高芳原為某藝術(shù)團(tuán)體演員。1998年該團(tuán)解散，高芳考取了會(huì)計(jì)證后調(diào)到甲公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納工作。高芳從事會(huì)計(jì)工作以來(lái)，感到出納工作太具體、太瑣碎，認(rèn)為一輩子干會(huì)計(jì)沒(méi)多大出息，所以在工作上應(yīng)付差事，敷衍了事，也從未參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。2003年年底一次偶然的機(jī)會(huì)，高芳在工作中將接觸到的本公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供給其在乙民營(yíng)企業(yè)任總經(jīng)理的丈夫，致使乙企業(yè)獲利，個(gè)人并從中取得收益，給甲公司造成了一定的損失。 要求： 分析高芳的行為違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求 答案及解析： 一、[參考答案]： 1. 2001年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（800－800247。8）－630＝70萬(wàn)元； 2002年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（630－630247。7）－480＝60萬(wàn)元； 2003年應(yīng)沖銷(xiāo)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝450－（480－480247。6）＋（10＋20）＝80萬(wàn)元。 2004年末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝0 2. 2001年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝800247。8＝100萬(wàn)元； 2002年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝630247。7＝90萬(wàn)元； 2003年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝480247。6＝80萬(wàn)元； 2004年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝450247。5247。2＝45萬(wàn)元； 3. 2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70萬(wàn)元； 2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70＋60＝130萬(wàn)元； 2003年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝130－80＝50萬(wàn)元； 2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝0 2001年末累計(jì)折舊的余額＝100萬(wàn)元； 2002年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＝190萬(wàn)元； 2003年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬(wàn)元； 2004年末累計(jì)折舊的余額＝0 4. 2001年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800247。8800247。10）＋70]33%＝； 2002年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]33%＝； 2003年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]33%＝； 2004年按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬(wàn)元； 2004年按稅收方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800247。10）＝－130萬(wàn)元； 2004年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]33%＝?！ ?. 2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額＝120033%＝396萬(wàn)元?！ 《參考答案]： ?。?）甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益、受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、10％凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的三個(gè)數(shù)字中，采用孰低原則確認(rèn)收入?！ ∈芡薪?jīng)營(yíng)協(xié)議收益＝100070％＝700（萬(wàn)元） 受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝1000（萬(wàn)元） 凈資產(chǎn)收益率＝1000247。（12000＋1000）＜10% 所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝100070％＝700（萬(wàn)元） ?。?）甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方，非關(guān)聯(lián)交易小于20％。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝750120％－750＝150（萬(wàn)元） （3）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了E公司的股份，
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