高級會計師資格考試模擬試卷及答案-資料下載頁
2025-06-10 02:30本頁面
【正文】 料 單位：萬元 項目 甲 乙 丙 行業(yè)平均水平 流動資產(chǎn) 86400 40% 75600 35% 69120 % 35% 固定資產(chǎn)凈值 129600 60% 140400 65% 164160 % 65% 資產(chǎn)總計 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100% 流動負債 30240 14% 30240 14% 47520 % 14% 長期負債 86400 40% 86400 40% 86400 % 36% 普通股權(quán)益 99360 46% 99360 46% 99360 % 50% 負債加普通股 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100% 單位：萬元 項目 甲 乙 丙 主營業(yè)務(wù)收入 216000 259740 303696 主營業(yè)務(wù)成本 183600 220779 主營業(yè)務(wù)利潤 32400 38961 利息費用 10050 10050 11340 利潤總額 22350 28911 所得稅 8940 凈利潤 13410 ?。?）相關(guān)財務(wù)比率 項目 甲 乙 丙 行業(yè)平均水平 流動比率 普通股權(quán)益報酬率 % % % 18% 已獲利息倍數(shù) ，分析公司償債能力?！ 。?）流動比率：甲方案乙方案丙方案。依據(jù)流動比率的定義天方公司采用丙方案時償債能力最弱?！ 。?）已獲利息倍數(shù)：丙方案乙方案甲方案。利息與獲利之間的關(guān)系可以幫助債權(quán)人了解公司財務(wù)結(jié)構(gòu)是否能保障其投資安全，所以，債權(quán)人常通過這一比率來衡量償付利息的能力。本題中，償付利息能力以丙方案最強?！ ?，理由如下： ?。?）目前天方公司面臨的是產(chǎn)品供不應(yīng)求，公司應(yīng)當(dāng)擴大生產(chǎn)。 ?。?）三個方案中，甲方案的營運資金政策過于保守，%，低于18%的行業(yè)平均水平；%，接近于18%的行業(yè)平均水平；丙方案的普通股權(quán)益報酬率最高，%，高于17%的行業(yè)平均水平?！ 。?），但天方公司的存貨不多，大大提高了公司的支付能力；，不會出現(xiàn)無法支付到期利息的情況。因此，采用丙方案后，公司尚不至于出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)上的困難?！ 】紤]以上的風(fēng)險與報酬之間的關(guān)系，天方公司應(yīng)采用丙方案?！ ∑?、[參考答案]： ?。?）稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品，屬于該情況。對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方入賬。這種情況，雙方均對現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理，折扣部分不得減除銷售額?！ ′N項稅額=285050017%+300020017%=344250（元） （2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額?！ ?yīng)納銷項稅額=（31100+4000）247。（1+17%）17%=5100（元） ?。?）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出?！ ?yīng)納銷項稅額=93600247。（1+17%）17%=13600（元） （4）納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算的購貨額并計算進項稅額。由于是等價：），雙方?jīng)]有開具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)只有銷項稅額，而無進項稅額，即：30002017%=10200（元） ?。?）實際應(yīng)納稅額=344250+5100+13600+10200300000=73150元 八、[參考答案]： ?。?）增值稅的計算中，以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額，應(yīng)該進行換算；在運費計算進項稅額中，保險費和裝卸費50萬元不得作為抵扣的基數(shù)；。 銷項稅額=[6000+2340/（1+17%）]17%=1360萬元 進項稅額=408+1007%3017%7%/（17%）= 應(yīng)納增值稅== ?。?）消費稅計算中，以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額，應(yīng)該進行換算，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購化妝品的已納稅額可以扣除。 消費稅=[6000+2340/（1+17%）]30%—250030%=1650萬元 ?。?）營業(yè)稅計算中，應(yīng)該以商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額計稅?！ I業(yè)稅=1005%=5萬元 （4）計算企業(yè)所得稅的收入總額中，應(yīng)該以不含增值稅的收入，而且股權(quán)性的投資收益應(yīng)該還原為稅前所得計稅。 稅法確認的收入總額=6000+2340/（1+17%）+100+（70+30）+85/（115%）=8300萬元 ?。?）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本=（25+8）94=3102萬元 ?。?）商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)該扣除=60（60247。108/12）=56萬元 ?。?）廣告費扣除限額81008%=648萬元500萬元，所以銷售費用800萬元可以全額扣除 （8）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款財務(wù)費用允許列支=100050%5%=25萬元64 萬元，財務(wù)費用可以扣除=20064+25=161萬元 （9）業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=8100%+3=35萬元，管理費用可以扣除=70035+= （10）因為本年新產(chǎn)品開發(fā)費用比上年增長10%以上，所以計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)加扣6050%=30萬元 （11）本企業(yè)當(dāng)年的計稅工資總額=100012=960萬元1100萬元。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)調(diào)增的工資費用和“三費”附加為： （1100100012）（1+2%+14%+%）= ?。?2）營業(yè)外支出項目中，有保險賠償?shù)牟糠植坏每鄢?；直接性的捐贈不得扣除?！ I業(yè)外支出可扣除=+3017%+7%/（17%）10+8= ?。?3）境外所得已納稅額扣除限額=30萬元 ?。?4）境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)已納稅額扣除限額=15萬元 （15）當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（+）33%3015=33%3015= 九、[參考答案]： ，違背了“提高技能”的會計職業(yè)道德要求?！ 。笱芰耸?，違背了“愛崗敬業(yè)”的會計職業(yè)道德要求。 ，違背了“誠實守信”的會計職業(yè)道德要求?！ ?，違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德要求。二是帶頭接受監(jiān)督。要如履薄冰，嚴于自律，自覺接受黨和人民群眾的監(jiān)督。無論什么情況下，都要把握自己，潔身自好，清廉自守。要正確對待接受黨組織和職工群眾的監(jiān)督，勇于接受職工群眾的監(jiān)督。黨組織和職工群眾的監(jiān)督是一種警戒，是一面鏡子，經(jīng)常想一想，照一照，檢查一下自己有什么不足和缺點，及時加以改進和糾正，對自己的成長有好處。小洞不補，大洞吃苦。越是職位高權(quán)力大的干部，越要自覺監(jiān)督，任何人都沒有不受監(jiān)督的特權(quán)。要進一步拓寬民主監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮各種監(jiān)督的作用。四是帶頭警示行為。黨中央向全黨敲響了警鐘，表明了我們黨同腐敗現(xiàn)象作斗爭的堅定決心。我本人作為一名基層人員，通過學(xué)習(xí)，思想覺悟有了進一步提高，認真執(zhí)行黨的路線、方針、政策，決不能有任何偏離。19
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