高級會計師資格考試模擬試卷及答案-wenkub.com
2025-06-07 02:30 本頁面
【正文】 黨中央向全黨敲響了警鐘，表明了我們黨同腐敗現(xiàn)象作斗爭的堅定決心。小洞不補，大洞吃苦。要如履薄冰，嚴于自律，自覺接受黨和人民群眾的監(jiān)督?！ ?，敷衍了事，違背了“愛崗敬業(yè)”的會計職業(yè)道德要求。 稅法確認的收入總額=6000+2340/（1+17%）+100+（70+30）+85/（115%）=8300萬元 ?。?）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本=（25+8）94=3102萬元 （6）商標權(quán)轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)該扣除=60（60247。由于是等價：），雙方?jīng)]有開具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)只有銷項稅額，而無進項稅額，即：30002017%=10200（元） ?。?）實際應(yīng)納稅額=344250+5100+13600+10200300000=73150元 八、[參考答案]： ?。?）增值稅的計算中，以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額，應(yīng)該進行換算；在運費計算進項稅額中，保險費和裝卸費50萬元不得作為抵扣的基數(shù)；。（1+17%）17%=5100（元） ?。?）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方入賬。因此，采用丙方案后，公司尚不至于出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)上的困難。本題中，償付利息能力以丙方案最強?！ 。?）流動比率：甲方案乙方案丙方案?！ ∥?、[參考答案]： ?。?）選用目標公司最近一年的稅后利潤作為估計凈收益指標 B公司最近一年的稅后利潤=25 同類上市公司（A公司）的市盈率=18 B公司的價值=2518=450 ?。?）選用目標公司近三年的平均稅后凈利潤為估計凈收益指標 B公司的價值=22 18=396 ?。?）假設(shè)并購后目標公司能夠獲得與并購公司同樣的資本收益率[息稅前利潤／（長期負債+股東權(quán)益）]，把以此計算出的并購后目標公司稅后利潤作為估計凈收益指標 B公司的資本額=長期負債+股東權(quán)益=500 并購后B公司： 資本收益=500 %= 利息=100 10%=10 稅前利潤=－10= 所得稅=50%= 稅后利潤=—= 同類上市公司（A公司）的市盈率=18 B公司的價值=18= 可見，由于選擇不同的估計凈收益指標，對目標公司的估價也將大不相同?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范預(yù)算》規(guī)定，設(shè)立股東大會為最高權(quán)力機構(gòu)的企業(yè)，年度預(yù)算的編制機構(gòu)是董事會，審批機構(gòu)是股東大會；國有和國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)年度預(yù)算還需要通過職工代表大會的審議?！薄柏敃块T應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。銷售人員直接收取貨款的方式違背了不相容崗位相分離的要求，容易導(dǎo)致各種錯弊。供應(yīng)部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準權(quán)限，但采購員直接向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理越權(quán)批示，導(dǎo)致采購失誤?！ ?。因為《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》規(guī)定，單位負責(zé)人直系親屬（也應(yīng)該包括配偶）不得擔任單位財務(wù)部門經(jīng)理，財務(wù)部門經(jīng)理的直系親屬不得擔任出納上作。 第二季度末，“預(yù)計負債產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝90000＋24000－40000＝74000元?！ 〉谒募径饶?，“預(yù)計負債產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝565000＋437500－700000＝302500元。2＝500000元 第四季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝70050000（＋）247。2002年甲公司與M公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元） ?。?）甲公司的收入不應(yīng)確認，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認，要到W公司付款時才能確認相關(guān)收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750120％－750＝150（萬元） （3）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了E公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易?！ 《?、[參考答案]： （1）甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。8800247。7＝90萬元； 2003年應(yīng)計提折舊的金額＝480247。7）－480＝60萬元； 2003年應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值準備的金額＝450－（480－480247。高芳從事會計工作以來，感到出納工作太具體、太瑣碎，認為一輩子干會計沒多大出息，所以在工作上應(yīng)付差事，敷衍了事，也從未參加會計人員繼續(xù)教育。 （7）當年10月發(fā)生意外事故，（），當月取得了保險公司賠款10萬元；11月20日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8萬元，12月28日直接向某老年服務(wù)機構(gòu)捐款4萬元。（1+17%）17%300000=（元） 當稅務(wù)機關(guān)進行檢查時，指出其增值稅計算存在問題，主管會計表示不解，請你指出上述業(yè)務(wù)的增值稅處理中存在的問題，并提出法律依據(jù)。雙方均未開具發(fā)票?！ 。?）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，銷售新型號電視機10臺，開出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機折價4000元?！ “咐治鲱}七（本題10分） 某電視機廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機?！ √旆焦镜挠嘘P(guān)資料如下： ?。?）資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元 當期平均余額 百分比 行業(yè)平均水平 流動資產(chǎn) 86400 40% 35% 固定資產(chǎn)凈值 129600 60% 65% 資產(chǎn)總計 216000 100% 100% 流動負債 30240 14% 14% 長期負債 86400 40% 36% 普通股權(quán)益 99360 46% 50% 負債與股東權(quán)益總計 216000 100% 100% ?。?）損益表資料 單位：萬元 主營業(yè)務(wù)收入 216000 豐營業(yè)務(wù)成本 183600 主營業(yè)務(wù)利潤 32400 利息費用 10050 利潤總額 22350 所得稅 8940 凈利潤 13410 ?。?）相關(guān)財務(wù)比率 項 目 天方公司 行業(yè)平均水平 流動比率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 普通股權(quán)益報酬率 % 18% 主營業(yè)務(wù)利潤率 15% 15% 已獲利息倍數(shù) 目前公司有甲、乙、丙三個方案可供選擇： 甲方案，維持公司現(xiàn)有營運資金政策，不增添設(shè)備； 乙方案，在不變更現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的情況下，將流動資產(chǎn)降低到同行業(yè)平均水平，再以所得的資金增添設(shè)備； 丙方案，減少20％的流動資產(chǎn)，同時增加相應(yīng)的流動負債，再以所得的資金增添設(shè)備。并購中發(fā)生談判費用50萬元，法律顧問費用30萬元，其他費用20萬元?！ ∫螅骸 》治銎髽I(yè)內(nèi)部會計控制方面存在什么問題，并說明應(yīng)該如何修正。財務(wù)部將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。出納當即采購并由倉庫驗收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。支票等票據(jù)由會計保管，支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管?！ 。?）對乙機床：分別每個季度完成： ①計算應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額；②計算每個季度末“預(yù)計負債—產(chǎn)
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